Главная - Статьи

Заполняем индивидуальные сведения в ПФР

 

Общие положения

 

Все работодатели обязаны представлять индивидуальные сведения о работавших у них лицах в территориальный орган ПФР по месту регистрации.
Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения относительно сроков сдачи отчетности в Пенсионный фонд РФ. В соответствии с данным документом расчет по страховым взносам и сведения персонифицированного учета представляются в ПФР не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом, форму РСВ-1 ПФР за 2010 г. и индивидуальные сведения за второе полугодие 2010 г. следует подать не позднее 15 февраля 2011 г.
Принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений изложены в Федеральном законе от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ). При подготовке сведений страхователи должны ориентироваться на Инструкцию о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утвержденную Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н (далее - Инструкция N 987н). Формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкция по их заполнению изложены в Постановлении Правления Пенсионного фонда РФ от 31.07.2006 N 192п (далее - Инструкция N 192п).
Указанные сведения могут представляться как в бумажной форме, так и в электронном виде (в этом случае они должны быть заверены электронной подписью). С 2011 г. если численность работников 50 и более человек (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы), то сведения следует подавать только в электронном виде с электронно-цифровой подписью (п. 58 Инструкции N 987н).
Указанные сведения можно подготовить в любом программном комплексе, который осуществляет выгрузку по формам документов АДВ-6 и СЗВ-6 в формате 07.00 (XML). Проверить информацию, передаваемую страхователями в электронном виде, можно с помощью программы CheckXML.
За непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о работниках либо их представление в неполном или недостоверном виде придется уплатить штраф. Речь здесь идет о 10 процентах причитающихся за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд РФ. Отметим, что взыскание указанной суммы производится Пенсионным фондом РФ в судебном порядке (ст. 17 Закона N 27-ФЗ). Кстати, если руководствоваться опытом прошлых лет, то размер штрафа следует определять от суммы взносов только тех работников, за которых вовремя не были представлены либо представлены неполные (недостоверные) сведения. Данный вывод прозвучал в Письме Пенсионного фонда РФ от 28.06.2006 N КА-09-26/6784 и п. 16 Информационного письма ВАС РФ от 11.08.2004 N 79.

 

Представляемая информация

 

Индивидуальные сведения представляют собой набор следующих форм:
- сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (форма СЗВ-6-1);
- реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц (форма СЗВ-6-2);
- опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР (форма АДВ-6-2);
- опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР (форма АДВ-6-3).
СЗВ-6-1 представляется на тех работников, у которых в отчетном периоде были какие-либо особенности. Речь здесь идет об отпуске без сохранения содержания, получении пособия по временной нетрудоспособности, работе, при которой возникает необходимость заполнения реквизитов "территориальные условия труда (код)", "особые условия труда (код)", "исчисление страхового стажа", "условия для досрочного назначения трудовой пенсии" (п. 71 Инструкции N 192п).
Для пачек документов, заполненных по форме СЗВ-6-1, следует сформировать опись по форме АДВ-6-3. При этом на пачки разных категорий застрахованных лиц заполняется отдельная форма АДВ-6-3.
Реестр сведений СЗВ-6-2 представляет собой списочную форму и заполняется только на тех сотрудников, на которых не представляются сведения по форме СЗВ-6-1. Как правило, форма СЗВ-6-2 описью АДВ-6-3 не сопровождается.
Данные в целом по страхователю отражаются в описи сведений, подаваемых по форме АДВ-6-2, которая сопровождает пачки документов и реестров АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2. Данная форма содержит суммовые реквизиты по каждой представленной пачке сведений и итоговые суммы страховых взносов по страхователю.

 

Для кого актуальна форма АДВ-11?

 

Многие работодатели в 2010 г. помимо текущих платежей уплачивали страховые взносы в счет погашения задолженности за 2002 - 2009 гг. Данные платежи отражаются в разд. 5 формы РСВ-1 ПФР.
Вместе с тем Пенсионный фонд РФ в Письме от 27.07.2010 N 08-24/7933 указал, что для учета на индивидуальных лицевых счетах сумм взносов за 2002 - 2009 гг., уплаченных в 2010 г., по истечении года страхователями должны быть представлена форма АДВ-11. По итогам 2010 г. форма АДВ-11 должна быть представлена также теми страхователями, у которых по состоянию на 1 января 2010 г. имеется задолженность за ПФР. Форма представляется и в случае проведения в 2010 г. налоговыми органами зачета (возврата) сумм страховых взносов за 2002 - 2009 г. При этом суммы зачета (возврата) следует отражать в АДВ-11 за 2010 г. в графе "Уплачено" с отрицательным значением.
Специалисты фонда отметили, что форма АДВ-11 могла быть представлена и ранее в случае полного погашения страхователем задолженности за 2002 - 2009 гг.

 

Разбираемся с нюансами

 

Теперь попробуем ответить на наиболее актуальные вопросы, возникающие при сдаче индивидуальных сведений.
1. Каким образом следует отражать период нахождения работника на больничном листе либо в административном отпуске?
Периоды временной нетрудоспособности либо нахождения работника в административном отпуске отражаются по форме СЗВ-6-1 с проставлением кода "ВРНЕТРУД" либо "АДМИНИСТР" соответственно. Стаж работника в целях выделения указанных периодов разбивается на необходимое количество записей с указанием соответствующих кодов. Специалисты ПФР отделения по Оренбургской области отмечают, что проставление в форме документа суммарных значений месяцев и дней нахождения на больничном листе либо в административном отпуске законодательством не предусмотрено.
2. Как в сдаваемых сведениях показать суммы излишне уплаченных взносов?
Согласно п. п. 71 и 72 Инструкции N 192п сумма излишне уплаченных взносов в формах СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 не учитывается.
3. Какие периоды работы (по датам) следует отразить при сдаче отчетности за год в формах СЗВ-6?
Специалисты ПФР по Пермскому краю напомнили, что при сдаче сведений за второй отчетный период 2010 г. (календарный год) периоды работы заполняются с 01.07.2010 (или с даты приема) по 31.12.2010 (или по дату увольнения). При этом суммы начисленных и уплаченных страховых взносов указываются за последние 6 месяцев 2010 г. (с июля по декабрь).
4. Каким образом показать в формах СЗВ-6 страховые взносы, если во втором полугодии 2010 г. была погашена задолженность за первое полугодие?
Специалисты ПФР в Письме от 27.07.2010 N 08-24/7933 ответили на этот вопрос.
Итак, если во втором полугодии 2010 г. страхователем производилась уплата взносов в счет погашения задолженности за первое полугодие 2010 г., то в формах СЗВ-6-2 и СЗВ-6-1 за отчетный период 2010 г. значение в графе "Уплачено" может превышать значение графы "Начислено".
Если же страхователем во втором полугодии 2010 г. производилась погашение задолженности по взносам за работника, уволенного в первом полугодии, то уплаченные суммы следует отразить в том отчетном периоде, в котором эти суммы были перечислены, то есть в сведениях за 2010 г.
5. Как заполнить сведения на работников, у которых в первом полугодии 2010 г. суммы выплат превысили 415 000 руб.?
При ответе на этот вопрос мы опять обратимся к разъяснениям специалистов ПФР, прозвучавшим в Письме от 27.07.2010 N 08-24/7933. Итак, в индивидуальных сведениях за 2010 г. данные о начисленных и уплаченных страховых взносах отражают за последние шесть месяцев 2010 г. Поэтому на работников, у которых в первом полугодии 2010 г. суммы выплат превысили 415 000 руб., следует подать сведения за отчетный период 2010 г., содержащие только данные о страховом стаже.
6. Каким образом заполнить сведения на сотрудника, который одновременно занят в двух видах деятельности, один из которых находится на общей системе налогообложения, а второй на едином налоге на вмененный доход?
На такого работника следует оформить две формы СЗВ-6 с совпадающими периодами стажа. В одной форме он будет фигурировать под кодом категории застрахованного лица "НР" (наемный работник), а в другой форме под кодом "УСЕН" (работники организаций и индивидуальных предпринимателей на УСНО и ЕНВД, применяющих пониженный тариф).
7. Как следует подать сведения на сотрудника, который в течение отчетного периода представил справку о наличии инвалидности?
В данном случае на указанного работника должны быть сформированы две формы СЗВ-6. Одна форма с кодом категории застрахованного лица "НР" (или другим) и со стажем работы до момента приобретения инвалидности. Вторая форма с кодом "ОЗОИ" (работники работодателей, имеющих статус резидентов технико-внедренческих ОЭЗ и производящих выплаты физлицам, работающим на территории технико-внедренческой ОЭЗ; работники - инвалиды I, II, III групп и т.д., применяющих пониженный тариф) с указанием стажа работы с даты приобретения инвалидности.
8. Каким образом следует заполнить сведения на сотрудника, который неоднократно увольнялся и принимался на работу в течение отчетного периода?
Специалисты Отделения ПФР по Оренбургской области сказали, что периоды работы сотрудника, который неоднократно увольнялся и принимался на работу, при условии отсутствия какой-либо кодировки в стаже ("ВРНЕТРУД", "АДМИНИСТР", "ДЕКРЕТ", "ДЕТИ" и др.) отражают в форме СЗВ-6-2 посредством внесения соответствующего количества записей о стаже.
9. Как в индивидуальных сведениях показать периоды по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и от полутора до трех лет?
Ответ на данный вопрос мы нашли на сайте отделения по Санкт-Петербургу и Ленинградской области в разделе "Работодателям региона". На вопрос отвечала начальник Управления организации администрирования страховых взносов и взыскания задолженности Отделения ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области В.В. Батуркина. Итак, при наличии больничного листа по беременности и родам в индивидуальных сведениях проставляется значение "ДЕКРЕТ". Затем с даты, следующей за окончанием больничного листа, и до достижения ребенком возраста полутора лет - значение "ДЕТИ". Период по уходу за ребенком от полутора до трех лет в страховой стаж не включается и в индивидуальных сведениях не отражается.
10. Существуют ли какие-нибудь особенности представления сведений организациями, в которых имеются рабочие места, дающие право на льготную пенсию?
Специалисты Отделения ПФР по Нижегородской области считают, что организации, в которых имеются рабочие места, дающие право на льготную пенсию в связи с особыми условиями труда и выслугой лет, должны сформировать на данных сотрудников сведения по форме СЗВ-6-1 отдельной пачкой и представить поименный список таких работников.
11. Каким методом следует распределять сумму уплаченных взносов по каждому работнику?
Сразу скажем, что в настоящее время отсутствует нормативно-правовая база распределения сумм уплаченных страховых взносов по каждому работнику. Поэтому метод такого расчета можно избрать самостоятельно.
Чаще всего специалисты ПФР рекомендуют осуществлять формирование данного показателя исходя из принципов пропорционального распределения и учета. Специалисты ПФР по Пермскому краю уточнили, как вести расчет исходя из коэффициента уплаты. Итак, в этом случае уплата в индивидуальных сведениях = (начислено x процент уплаты по текущим платежам) + (долг на начало отчетного периода x процент уплаты долга).
12. Как быть, если во втором полугодии 2010 г. была погашена задолженность по страховым взносам сотрудников, уволенных в первом полугодии?
В данном случае на уволенных работников следует заполнить формы СЗВ-6 с указанием только уплаченных страховых взносов, без стажа и с нулевыми начислениями.
Специалисты ПФР по Пермскому краю сказали, что страхователи вправе по уволенным сотрудникам указать уплату 100 процентов. При этом оставшиеся уплаченные взносы распределить по остальным работникам пропорционально (отношение начисленных взносов по остальным работникам и оставшейся уплаты). В этом случае на уволенных лиц не придется подавать индивидуальные сведения в следующем отчетном периоде.
13. Какой допускается порядок расхождений между показателями форм индивидуальных сведений?
Допустимая сумма расхождений в формах РСВ-1 ПФР и АДВ-6-2, возникающих из-за округлений, составляет величину, равную количеству пачек документов индивидуальных сведений по формам АДВ-6-3 и СЗВ-6-2.
При этом специалисты ПФР по Пермскому краю уточняют, что:
- суммы в формах СЗВ-6 могут различаться с формой АДВ-6-3 в пределах 1 руб.;
- суммы в форме АДВ-6-2 могут различаться с суммами, подсчитанными по всем описям формы АДВ-6-3, в пределах 1 руб.;
- суммы в РСВ-1 ПФР сверяются с суммами в описи АДВ-6-2 и могут различаться на количество рублей, равное количеству описей АДВ-6-3 (рубль расхождений на пачку);
- общая сумма уплаченных взносов по каждому работнику в формах СЗВ-6 за два отчетных периода 2010 г. не должна превысить сумму начисленных взносов за два отчетных периода больше чем на 1 руб.
14. Что делать при обнаружении в момент приема отчетности расхождений больше допустимой величины?
При обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган фонда направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений. Срок для устранения расхождений - 2 недели с момента получения протокола (п. 41 Инструкции N 987н).
Если ошибки не будут исправлены в двухнедельный срок, то орган ПФР вправе осуществить корректировку сведений (ст. 16 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ и п. 41 Инструкции от 14.12.2009 N 987н) с одновременным предъявлением финансовых санкций по ст. 17 Закона N 27-ФЗ.

 

Самозанятому населению

 

Данный раздел будет интересен индивидуальным предпринимателям, главам крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатам и частным нотариусам. В общем, тем гражданам, которые уплачивают страховые взносы в виде фиксированного платежа.
За 2010 г. размеры указанных взносов составили:
- ПФР - 10 392 руб. (в т.ч. для лиц 1966 г. р. и старше: страховая часть - 10 392 руб., для лиц 1967 г. р. и моложе: страховая часть - 7274 руб. 40 коп., накопительная часть - 3117 руб. 60 коп.);
- ФФОМС - 571,56 руб.;
- ТФОМС - 1039,20 руб.
Указанные страховые взносы следовало уплатить не позднее 31 декабря 2010 г. (п. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Данный платеж является обязательным к уплате и никак не зависит от наличия полученного дохода. Ведь обязательство по уплате страховых взносов возникает после приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента прекращения деятельности в качестве такового. При этом Закон N 212-ФЗ не предусматривает никаких льгот в отношении уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет.
По начисленным и уплаченным взносам следует представить расчет до 1 марта 2011 г. в свое Управление ПФР (п. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Форма расчета (форма РСВ-2 ПФР) утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 895н. Рекомендации по поводу ее заполнения приведен на сайте Пенсионного фонда РФ. Отметим, что ранее в рекомендациях звучало, что все значения денежных показателей в РСВ-2 ПФР следует отражать в полных рублях. В самой форме расчета также отмечено, что он заполняется в рублях. Между тем в конце прошлого года на сайте Пенсионного фонда РФ появился новый Порядок заполнения формы, где сказано, что данные показатели приводятся в рублях с копейками. По нашему мнению это логично, так как фиксированные платежи так же уплачиваются с копейками.
Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, должны представлять в ПФР сведения о себе один раз в год не позднее 1 марта (п. 5 ст. 11 Закона N 27-ФЗ). Отметим, что ранее срок представления данных в Пенсионный фонд РФ был отражен только в соответствующей Инструкции. Данный факт порождал много споров о правомерности привлечение таких лиц к ответственности в соответствии со ст. 17 Закона N 27-ФЗ за несвоевременное представление информации. Теперь такие споры возникнуть не должны. Ведь с этого года срок сдачи сведений такими гражданами прямо закреплен в Законе N 27-ФЗ.
Специалисты Пенсионного фонда РФ в разъяснениях от 27.07.2010 N 08-24/7933 отметили, что самозанятые лица представляют индивидуальные сведения по форме СЗВ-6-1. В данной форме суммы взносов указываются в рублях с копейками (п. 71 Инструкции N 192п). При заполнении формы СЗВ-6-1 проставляется код категории застрахованного лица "ФЛ". Представители Отделения ПФР по Рязанской области считают, что в данном случае также следует предоставить опись сведений по форме АДВ-6-2.
Согласно п. 42 Инструкции N 987н сведения об уплаченных страховых взносах представляются вместе с копией платежного документа и расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам.





Статьи по теме: