Главная - Документы

Заполняем платежки по налогам и взносам

Летом, впрочем, как и весной, снова изменились правила оформления платежек по налогам и взносам (Положения Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и от 29 июня 2012 г. № 384-П). Но по-прежнему остается много вопросов о заполнении отдельных реквизитов. Рассмотрим подробнее несколько реквизитов платежек, по которым больше всего неясностей, частых ошибок и вопросов об уточнении платежек.

Обратите внимание! Рекомендуемый образец заявления об уточнении платежа в ПФР приведен в письме фонда от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445. Заявления в налоговую и ФСС можно составить в свободной форме.

Номер (поле 3) и дата (поле 4) платежки

Номер платежного поручения может быть максимум шесть цифр (приложение 11 к Положению № 383-П). Ранее количество цифр не регулировалось, но банк идентифицировал платежку по трем последним знакам.
Стали строже требования к формату даты, которую вы указываете в поле 4. Он должен выглядеть так: ДД.ММ.ГГГГ. Например, 15 ноября 2013 года в платежке должно быть указано как 15.11.2013 (приложение 1 к Положению № 383-П). Раньше было проще — можно было писать дату и цифрами, и буквами.
Оба изменения в технических реквизитах платежки применяются с 1 апреля 2013 года.

Вид платежа (поле 5)

С 1 июля 2013 года при уплате налогов и взносов «Вид платежа» не заполняется. Писать в нем, как раньше, «электронно» больше не надо. Но есть одно исключение — срочный платеж. В таком случае в поле 5 надо сделать пометку «срочно» (п. 3.12, 3.14 Положения, утвержденного Банком России от 29 июня 2012 г. № 384-П). Если же отправить в бюджет платежку с неправильно заполненным полем 5, то Федеральное казначейство может вернуть ее без исполнения (письмо Казначейства России от 11 июня 2013 г. № 42-7.4-05/5.3-350).

Статус плательщика (поле 101)

Больше всего вопросов у бухгалтеров вызывает именно статус платежа. Ведь при перечислении налогов и взносов каждый из администраторов требует ставить разные коды.

При уплате налогов надо поставить код 02, если вы перечисляете НДФЛ в бюджет. Это будет означать, что ваша компания является налоговым агентом. Во всех остальных случаях указывайте код 01 — налогоплательщик (юридическое лицо). Если перепутать, платеж может попасть в невыясненные.

Другое дело, когда вам надо перечислить страховые взносы в ПФР или ФСС РФ. Единого мнения по поводу заполнения поля 101 у фондов нет. Из-за этого и возникает путаница.

Мы считаем, что при уплате взносов в документе надо поставить код 08. Ему соответствует плательщик, переводящий деньги в бюджет, но только не налоговикам. Фонд соцстраха придерживается именно такой позиции (письмо от 15 января 2010 г. № 02-13/08-13157).

У представителей ПФР иное мнение. Они советуют выбрать на свое усмотрение один из двух вариантов:

  • код 01 — налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо;
  • код 14 — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам.
Осторожно! Чтобы исключить претензии, уточните, каких правил заполнения поля 101 придерживаются в вашем отделении ПФР.

Такие разъяснения приведены в письме ПФР от 29 января 2010 г. № 30-18/871. Из-за такой неоднозначности некоторые сотрудники ПФР на местах требуют ставить код 01, другие — код 014. Чтобы исключить претензии, уточните, каких правил заполнения поля 101 придерживаются в вашем отделении ПФР.

В то же время если поле 101 заполнено с ошибкой, то пеней не будет. Данная ошибка не значится в списке критичных недочетов, из-за которых ревизоры могут не признать платеж (ч. 6 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Конечно, если все остальные реквизиты верные.

Код ОКАТО (поле 105)

Сейчас в любой платежке на перечисление налогов или взносов вы ставите код ОКАТО в поле 105. Такой код присвоен каждому муниципальному образованию (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления (ОК 019-95)).

Но здесь опять же важно не перепутать, какой именно код требуют налоговики, а какой — представители фондов.

Итак, в платежке по взносам в ПФР надо поставить ОКАТО управления фонда, в котором страхователь числится на учете. Такие разъяснения есть в информационном письме ПФР от 1 февраля 2011 года. А какой код надо указать в поручениях на уплату взносов в ФСС или налогов?

Сразу скажем, для таких случаев конкретного порядка нет. Поэтому лучше уточнить мнение ревизоров в своем отделении ФСС или инспекции. Ведь если допустить ошибку, то платеж может оказаться среди невыясненных, и его придется уточнять, чтобы обнулить возможные пени, хотя тут есть исключения. В частности, при уплате НДФЛ инспекторам предписано не начислять пени, если бухгалтер перепутал коды обособленных подразделений (письмо ФНС России от 2 августа 2013 г. № БС-4-11/14009).

Штрафы тоже незаконны. Ведь даже при неверном ОКАТО платеж полностью поступает в бюджет. Ответственность же предусмотрена за неполное или несвоевременное перечисление налога или взносов.

Тип платежа (поле 110)

Уплачивая налог в бюджет, в поле 110 укажите НС — уплата налога или сбора, пени — ПЕ, налоговые штрафы — СА. Если вы перечисляете среди года не сам налог, а аванс (допустим, по налогу на прибыль), то тип платежа должен принять значение АВ — уплата аванса или предоплата.

Направляя деньги во внебюджетные фонды, укажите тип ВЗ — уплата взносов. Это не авансы, поэтому код АВ здесь не подходит. Для пеней предусмотрен тип ПЕ, а для штрафов — АШ (в случае административной ответственности) или ИШ (во всех других случаях).

Если перепутать между собой коды, относящиеся только к налоговым платежам, например, вместо НС написать ПЕ, то по налогу возникнет недоимка, а по суммам пеней — переплата. Аналогичные последствия будут, если ошибиться в кодах, присвоенных платежам по взносам в рамках одного фонда. В этом случае вы можете либо уточнить платеж, либо оставить все как есть и просто доплатить налог (взнос) — такой вариант подойдет, когда пени действительно надо было погасить.

Если же перепутать коды между бюджетами, допустим, отразить код налога НС вместо взноса ВЗ, то платеж может попасть в невыясненные. Его надо будет уточнять. В какой срок инспекторы должны уточнить платеж, нигде не сказано. Но сообщить о своем решении обязаны в течение пяти рабочих дней со дня его принятия (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Осторожно! Безопаснее всего ставить в поле 110 конкретные коды платежа, а не 0.

Чтобы исключить ошибку в коде, некоторые бухгалтеры ставят в поле 110 код 0. В таком случае инспекторы вправе сами решить, на какой платеж направить сумму (п. 9 приложения 2 к приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н). Иногда это может навредить компании. Допустим, когда за ней числится недоимка. Высока вероятность, что платеж с кодом 0 в поле 110 инспекторы направят по своему усмотрению именно на погашение имеющегося долга. Следовательно, текущий платеж останется неуплаченным.

КБК (поле 104) и счет Казначейства (поле 17)

Даже если есть ошибки в реквизитах, о которых мы написали в предыдущих разделах этой статьи, налог или взносы все равно считаются уплаченными. Неуплата возможна только при двух ошибках — в банке получателя и счете Федерального казначейства (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Причем в Налоговом кодексе РФ не предусмотрены правила уточнения реквизитов счета Федерального казначейства. Об этом напомнили представители ФНС России в своем письме от 2 сентября 2013 г. № ЗН-2-1/595@. Это значит, что пени инспекторы или фонды пересчитывать не станут.

Немного иная ситуация с КБК. Если в платежке указан КБК не того налога, то вы вправе обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Пени, начисленные за то время, пока вы разбирались с деньгами, контролеры обязаны пересчитать (письмо Минфина России от 29 марта 2012 г. № 03-02-08/31).

Но вот если в платежке указан несуществующий КБК или код по взносам, то платеж потеряется. В этой ситуации налог или взносы надо будет перечислить еще раз. А чтобы вернуть первоначальный платеж, понадобится идти в Федеральное казначейство. Кстати, чиновники хотят упростить этот порядок с 2014 года и разрешить компаниям уточнять любую ошибку в КБК через инспекцию или фонд, не обращаясь в Казначейство (письмо Минфина России от 17 июля 2013 г. № 03-02-07/2/27977).

Действующие КБК для налогов и страховых взносов

Платеж

По какому КБК перечислять

Налоги

НДФЛ

182 1 01 02010 01 1000* 110

Налог на прибыль (федеральный бюджет)

182 1 01 01011 01 1000 110

Налог на прибыль (бюджет субъекта РФ)

182 1 01 01012 02 1000 110

НДС (на товары, работы, услуги, реализуемые в РФ)

182 1 03 01000 01 1000 110

Налог на имущество

182 1 06 02010 02 1000 110

Транспортный налог

182 1 06 04011 02 1000 110

Упрощенный налог (объект «доходы»)

182 1 05 01011 01 1000 110

Упрощенный налог (объект «доходы – расходы»)

182 1 05 01021 01 1000 110

ЕНВД

182 1 05 02010 02 1000 110

Страховые взносы в ПФР и ФФОМС

На выплату страховой части трудовой пенсии

392 1 02 02010 06 1000 160

На выплату накопительной части трудовой пенсии

392 1 02 02020 06 1000 160

Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на вредных условиях

392 1 02 02131 06 1000 160

Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на тяжелых видах работ

392 1 02 02132 06 1000 160

В ФФОМС

392 1 02 02101 08 1011 160

Страховые взносы в ФСС

На случай временной нетрудоспособности

393 1 02 02090 07 1000 160

На страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

393 1 02 02050 07 1000 160

Примечание. *Во всех КБК (кроме ФФОМС) с 14-го по 17-й разряды (цифры выделены) означают тип платежа. Если это налог, аванс, взнос, то должно стоять 1000, пени — 2000, штрафы — 3000.

В 2014 году в платежках будут новые коды

С 1 января 2014 года вместо ОКАТО появятся новые коды ОКТМО (приказ Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст). Количество цифр останется тем же — одиннадцать. Но сами значения кодов поменяются. В случае ошибки будут действовать те же правила, что и сейчас по ОКАТО. То есть платеж будет считаться уплаченным, но его нужно будет уточнить. У налоговиков не будет права требовать штраф и пени из-за ошибок в ОКТМО.

С 31 марта 2014 года в поле 22 «Код» надо будет ставить уникальный идентификатор платежей (Указание Банка России от 15 июля 2013 г. № 3025-У). Он будет состоять максимум из 25 знаков. По взносам и налогам его должно утвердить Федеральное казначейство.

Еще с 2014 года обещают упростить заполнение поля 110. Согласно проекту вместо одиннадцати останется всего три типа платежа: ПЕ — уплата пени, ПЦ — уплата процентов и 0 — для всех других перечислений.

Обратите внимание!
1. Заполняя платежное поручение, вид платежа указывать не надо. Исключение — срочный перевод денег.
2. Статусы плательщика взносов в ФСС РФ и ПФР разные. В первом случае надо писать 08. А во втором — 01 или 14 на свое усмотрение с учетом позиции своего отделения ПФР.

Сентябрь 2013 г.





Документы по теме: