Главная - Документы

Вмененка: заполняем платежку на уплату налогов и страховых взносов

В соответствии с п. 4 ст. 58 НК РФ уплата налога производится в наличной или безналичной форме. Однако перечислять налоговые платежи наличными деньгами имеют право только физические лица. Организации же обязаны уплачивать налоги и страховые взносы только в безналичной форме. Для этого они и оформляют платежное поручение, под которым понимается распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
При оформлении платежного поручения организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, необходимо руководствоваться следующими документами:

  • Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России 19.06.2012 N 383-П (далее - Положение N 383-П);
  • Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н (в ред. Приказа от 30.12.2010 N 197н).
Примечание. Ранее было необходимо руководствоваться Положением Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

Что касается самой формы платежного поручения, то она приведена в Приложении к Положению N 383-П.
Далее подробно рассмотрим, как организациям и индивидуальным предпринимателям заполнить платежное поручение. При этом отметим, что оформление одного платежного поручения допускается для уплаты только одного налога (сбора, взноса).

Заполняем платежное поручение

Прежде всего отметим, что платежное поручение, как и ранее, составляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде либо на бумажном носителе.

Не изменился и срок действия этого документа. Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня его составления.

Платежное поручение

В отличие от ранее действовавшего Положения теперь реквизиты, форма (для платежного поручения на бумажном носителе) платежки установлены Приложениями 1 - 3 к Положению N 383-П.

Теперь перейдем непосредственно к информации, которую организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим "вмененку", следует указывать в платежном поручении.

Поля 1 и 2 всегда неизменны. Поле 1 соответствует наименованию документа - "Платежное поручение", а поле 2 - номеру формы платежного поручения по ОКУД - 0401060.

Примечание. ОКУД утвержден Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 299 (в ред. Приказа Росстандарта от 24.05.2012 N 86-ст).

Поле 3 предназначено для указания номера платежного поручения. Согласно Положению N 383-П номер платежки не может содержать больше шести цифр. Такое ограничение начинает действовать лишь с 1 апреля 2013 г. Однако банки уже сейчас могут увеличить количество цифр в номере платежного поручения. Такое правило им достаточно установить в своих внутренних документах. Напомним, с начала года нумерацию следует начинать заново.

Дата платежного поручения проставляется в поле 4. На основании Положения N 383-П требования к формату даты платежки стали более строгими. Если раньше организации и индивидуальные предприниматели месяц могли писать как цифрами, так и буквами, то с 1 апреля 2013 г. даты должны быть указаны только цифрами (например, 26.02.2013). До 1 апреля 2013 г. даты в платежном поручении следует указывать в порядке, который установлен обслуживающим банком (п. 10.4 Положения N 383-П).

Следующее поле 5 - "вид платежа" тоже претерпел изменения. Теперь, если платежка проходит в электронном виде, вместо слова "электронно" организациям и индивидуальным предпринимателям следует указывать специальный код, установленный банком. Это правило также начинает действовать с 1 апреля 2013 г.

Поля 6 и 7 предназначены от отражения суммы перечисляемых денежных средств.

В поле 6 сумма платежа пишется прописью в рублях и копейках с начала строки с заглавной буквы. При этом слова "рублей", "рубля", "рубль", "копеек", "копейка" не сокращаются. Рубли указываются прописью, а копейки цифрами (например, "Три тысячи рублей 00 копеек"). Если сумма платежа выражена только в рублях, копейки организации и индивидуальные предприниматели могут не указывать.

Обратите внимание: с 1 апреля 2013 г. сумма платежа прописью указывается только на бумажных носителях. При заполнении электронного документа писать цифры буквами не нужно.

В поле 7 сумма платежа указывается цифрами. Причем рубли отделяются от копеек знаком дефис (например, 3000-00). Если сумма платежа - в целых рублях и копейки не указаны в реквизите 6, то после числа ставится знак равенства (например, 150=).

Поля 8 - 12, 60, 101 и 102 предназначены для отражения информации о плательщике и его банке.

Поле 8 заполняется следующим образом. Если плательщиком является организация, то в этом реквизите можно вписать как ее полное, так и сокращенное наименование организации. Обратите внимание: ранее действующими правилами этот момент оговорен не был. Если плательщиком является индивидуальный предприниматель, указывается его Ф.И.О. и правовой статус (например, Романов Артем Викторович, индивидуальный предприниматель).

Поле 60 - это ИНН плательщика, а поле 102 - его КПП. Если плательщиком является индивидуальный предприниматель, то в поле для указания КПП ставится ноль.

Поле 9 соответствует номеру счета плательщика.

Поле 10 предназначено для отражения полного наименования банка с указанием места его нахождения, поле 11 - банковского идентификационного кода (БИК), а поле 12 - номера корреспондентского счета банка. Если плательщик является непосредственно клиентом Банка России, то поле 12 не заполняется.

В поле 101 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, должны указать код, характеризующий их статус как плательщика:

  • 01 - налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо;
  • 02 - налоговый агент;
  • 08 - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами);
  • 09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель;
  • 14 - налогоплательщик, который производит выплаты физическим лицам.
Обратите внимание: при уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в поле 101 платежного поручения следует указывать код 08, а при уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 01 или 09 либо 14. Подобный вывод содержится в Письмах ФСС РФ от 15.01.2010 N 02-13/08-13157 и Пенсионного фонда РФ от 29.01.2010 N 30-18/871.

Для отражения информации о получателе и его банке предназначены поля 13 - 17, 61 и 103.

В случае уплаты налогов и сборов в поле 16 вписывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства, органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования. Далее в скобках следует указать сокращенное наименование налогового или иного органа, который осуществляет администрирование платежа в соответствии с законодательством РФ.

Поля 61 и 103 предназначены для отражения ИНН и КПП получателя платежа.

Примечание. ИНН и КПП получателя платежа (органа Федерального казначейства) не указываются.

В поле 17 проставляется номер счета получателя.

Поля 13 - 15 заполняются аналогично полям 10 - 12.

После заполнения данных о плательщике и получателе переходим к полям 18 - 23.

В поле 18 отражаем вид операции. В данном случае в этом поле следует вписать шифр 01.

Примечание. Для платежного требования установлен шифр 02, а для инкассового поручения - 06.

Поля 19, 20, 22 и 23 "вмененщики" не заполняют до издания соответствующих указаний Банка России.

Для отражения информации о самом платеже предусмотрены поля 21, 24, 104 - 110.

В поле 21 организациям и предпринимателям следует указать очередность платежа цифрой (см. врезку на с. 24).

Возьмите на заметку. Очередность списания денежных средств со счета
При недостаточности денежных средств на счете плательщика списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
- первая очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- вторая очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
- третья очередь - списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в ПФР ФСС РФ и ФФОМС;
- четвертая очередь - списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
- пятая очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
- шестая очередь - списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Об этом - п. 2 ст. 855 ГК РФ.

В поле 104 отражается КБК в соответствии с Классификацией доходов бюджетов РФ. Данный показатель имеет 20 знаков. Напомним, КБК на 2013 г. утверждены Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н.

Если уплата налога производится на разные КБК, то следует оформить индивидуальное платежное поручение для каждого КБК.

Поле 105 предназначено для указания кода ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора). Заполняется данное поле в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОК 019-95).

Примечание. ОК 019-95 утвержден Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

В поле 106 организации и индивидуальные предприниматели должны указать один из показателей основания платежа:

  • ТП - платежи текущего года;
  • ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;
  • ТР - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
  • БФ - текущие платежи физических лиц - клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;
  • РС - погашение рассроченной задолженности;
  • ОТ - погашение отсроченной задолженности;
  • РТ - погашение реструктурируемой задолженности;
  • ВУ - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;
  • ПР - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
  • АП - погашение задолженности по акту проверки;
  • АР - погашение задолженности по исполнительному документу.
Обратите внимание: если в этом поле указать ноль, то налоговый орган вправе самостоятельно отнести платеж к одному из перечисленных оснований, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Показатель периодичности уплаты налога (взноса) или конкретной даты уплаты налога вписывается в поле 107. Этот показатель имеет десять знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками в виде точек.

Итак, первые два знака показателя предназначены для определения периодичности уплаты налога (сбора):

  • МС - месячные платежи;
  • КВ - квартальные платежи;
  • ПЛ - полугодовые платежи;
  • ГД - годовые платежи.

В четвертом и пятом знаках показателя для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года (от 01 до 12), для квартальных платежей - номер квартала (от 01 до 04), для полугодовых - номер полугодия (01 или 02). В седьмом - десятом знаках показателя указывается год, за который производится уплата налога (сбора, иного платежа).

Например, поле 107 может быть заполнено следующим образом: "МС.03.2013", "КВ.01.2012", "ПЛ.01.2013" или "ГД.00.2012".

В поле 108 указывается номер документа, на основании которого производится платеж. Этот показатель зависит от основания платежа. Знак "N" не проставляется. В случае текущих платежей или добровольного погашения задолженности в этом поле проставляется ноль.

Дата документа, на основании которого производится платеж, вписывается в поле 109. Показатель этого поля также состоит из десяти знаков (включая разделительные точки), но здесь указываются только цифры. Например, при перечислении текущих налоговых платежей организация или предприниматель должны указать дату подписания декларации. В случае добровольного погашения задолженности в поле 109 следует проставить ноль. Если платежи осуществляются на основании требования налогового органа, акта проверки, решения о рассрочке и иных документов, в поле 109 указывается дата такого документа.

Поле 110 предназначено для отражения двухбуквенного показателя типа платежа. Например, в этом поле "вмененщик" может указать:

  • НС - налог или сбор;
  • ГП - пошлина;
  • ВЗ - взнос;
  • АВ - аванс или предоплата;
  • ПЕ - пени.

В случае если в этом поле указан ноль, то налоговики вправе самостоятельно отнести платеж к одному из перечисленных типов платежа (налог, пени, процент или штраф), руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В поле 24 вписывается какая-либо дополнительная информация по платежу. Например, в этом поле "вмененщик" может отразить номера, наименования и даты договоров, являющихся основанием для совершения операции по перечислению денежных средств. Заметим, что отражение в этом поле суммы НДС не является обязательным. В Положении N 383-П сказано о том, что налог может указываться. Раньше указание на сумму НДС или на ее отсутствие было обязательным требованием.

И наконец, перейдем к полям 43 - 45, 62 и 71. В поле 43 проставляется печать плательщика, а в поле 44 ставится его подпись.

Поле 45 предназначено для отметок банка. Так, например, в платежке на бумажном носителе банк плательщика и банк получателя проставляют свои штампы и подписи уполномоченных лиц.

Поля 62 и 71 "вмененщики" не заполняют, поскольку это является обязанностью банковских работников.

Пример. ООО "Сервис-Авто" (ИНН 5001326985, КПП 500101001) осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.

У организации открыт расчетный счет 40702810600000016323 в АКБ "Инвестторгбанк" (ОАО), г. Балашиха (БИК 044582879, к/с 30101810300000000325). Организация перечисляет в бюджет единый налог на вмененный доход за I квартал 2013 г. в размере 3500 руб.

Оформим платежное поручение.

Решение

В данном случае организация является плательщиком единого налога на вмененный доход, поэтому в поле 101 укажем 01.

Так как компания отчитывается по налогу, то в поле 21 поставим цифру 4 (очередность уплаты налогов).

В поле 104 впишем КБК 182 1 05 02010 02 1000 110. Номер ОКАТО 46204000000 отразим в поле 105.

В поле 106 запишем ТП, так как ООО "Сервис-Авто" осуществляет платежи в текущем году.

Компания уплачивает единый налог на вмененный доход в I квартале 2013 г., поэтому в поле 107 укажем КВ.01.2013. В поле 108 впишем ноль, так как осуществляется текущий платеж.

В поле 109 отразим дату подписания декларации по единому налогу на вмененный налог (например, 09.04.2013), поскольку осуществляются текущие платежи и декларация сдается ежеквартально.

В поле 110 укажем тип платежа - НС.

Образец заполненного платежного поручения

платежное поручение на уплату вмененного налога

Если при заполнении платежки допущены ошибки

Все мы люди, и все мы, бывает, ошибаемся. Поэтому так или иначе при заполнении платежки бухгалтер может допустить ошибку, которая может привести к неисполнению обязанности по уплате налога.

Далее рассмотрим наиболее часто встречающиеся ошибки при заполнении платежек.

Неправильно указаны ИНН, КПП или наименование плательщика. Ошибки, допущенные в указанных реквизитах, затруднят идентификацию платежа. Поэтому такой платеж будет отнесен в разряд невыясненных, а за налогоплательщиком будет числиться недоимка.

Поэтому, если "вмененщик" обнаружил ошибку в этих реквизитах платежки, ему следует их уточнить. И только после этого его обязанность по уплате налога или взноса будет исполнена.

Ошибка в ИНН, КПП получателя. Такие ошибки встречаются редко, так как банковские служащие обнаруживают их еще на стадии ввода в базу данных. Чаще всего платежки с неправильными реквизитами получателя не проводятся. Однако есть случаи, когда программа банка пропускает указанные платежи. Поэтому такие платежи, скорее всего, тоже попадут в ряд невыясненных, и налоговые органы будут считать обязанность по уплате налога неисполненной. Но некоторые судьи не согласны с налоговиками. Арбитры считают, что ошибка в указании ИНН или КПП получателя не свидетельствует о неуплате налога. Подобный вывод содержится в Постановлениях ФАС Московского округа от 13.08.2009 N А41-20453/08, от 26.10.2009 N КА-А41/10427-09, от 18.03.2009 N КА-А40/11099-08 и ФАС Северо-Кавказского округа от 06.02.2008 N А53-1949/2007-С5-14.

Неверно указан КБК. В данном случае налогоплательщик имеет право подать заявление об уточнении платежа в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ. Поэтому такая ошибка не будет являться основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. На это также указали специалисты Минфина России в Письмах от 29.03.2012 N 03-02-08/31, от 04.05.2009 N 03-02-07/1-217, от 17.06.2008 N 03-02-07/1-288. С ними согласились и налоговики (Письмо от 22.12.2011 N ЗН-4-1/21889). Однако указали, что КБК может быть уточнен только в пределах одного и того же налога. Поэтому налоговые органы могут отказать в уточнении ошибочного КБК, если это привело к тому, что сумма налога попала в другой бюджет.

А вот судьи считают, что возможность уточнения платежа предусмотрена в любом случае, если деньги попали в бюджетную систему РФ на соответствующий счет. Арбитры ссылаются на ст. 6 Бюджетного кодекса РФ, согласно которой бюджетной системой является совокупность федерального, региональных и местных бюджетов (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 27.07.2010 N А56-41798/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 08.10.2009 N А45-8082/2009 и ФАС Дальневосточного округа от 30.03.2009 N Ф03-1121/2009).

Ошибка в коде ОКАТО. Если в платежном поручении будет допущена такая ошибка, то налоговики вряд ли признают обязанность организации или предпринимателя по уплате налога исполненной. Однако с ними можно поспорить, и вероятность выиграть спор велика. Ведь арбитры не связывают обязанность по уплате налога с правильностью отражения кода ОКАТО в платежных документах. Такой вывод содержится в Постановлениях ФАС Московского округа от 28.07.2011 N А40-99030/10-13-512, от 29.07.2011 N КА-А40/7917-11, от 30.06.2011 N КА-А40/6142-11-2, от 08.10.2010 N КА-А40/11919-10, ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.09.2011 N А33-3885/2010 и ФАС Северо-Западного округа от 14.03.2011 N А05-4762/2010.

Апрель 2013 г.





Документы по теме: