Сдаем отчетность в Пенсионный фонд: ставки взносов, формы отчетности, исправление ошибок, фиксированные платежи
Тарифы страховых взносов
Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования прописаны в Федеральном законе от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).
В 2012 г. основной тариф страховых взносов зависел от величины годового заработка. Если предельный годовой заработок на работника не превысил 512 тыс. руб., то речь идет о следующих ставках (п. 1 Постановления Правительства РФ от 24.11.2011 N 974, ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ и ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ):
- ПФР - 22% (в т.ч. для лиц 1966 г. р. и старше: страховая часть - 22%, для лиц 1967 г. р. и моложе: страховая часть - 16%, накопительная часть - 6%);
- ФФОМС - 5,1%;
- ФСС - 2,9%.
В свою очередь, с выплат более 512 тыс. руб. следует начислить 10%, которые пойдут на финансирование страховой части трудовой пенсии.
Также некоторые предприниматели могли воспользоваться льготными тарифами. Речь идет о лицах, которые удовлетворяют критериям, изложенным в ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Хотелось бы напомнить, что в этом случае при применении пониженных тарифов страховые взносы с сумм выплат в пользу физического лица, превышающих 512 тыс. руб., не исчисляются (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).
Формы отчетности
Форма РСВ-1 ПФР - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Указанный расчет заполняют по форме и в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н (далее - Приказ N 232н).
В свою очередь, принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах изложены в Федеральном законе от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ). Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н (далее - Инструкция N 987н). Формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования содержатся в Постановлении Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п (далее - Инструкция N 192п).
Индивидуальные сведения, подаваемые за 2012 г., представляют собой набор следующих форм: СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-3, АДВ-6-2, АДВ-6-3 и АДВ-6-4.
Форма СЗВ-6-1 - сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица. Это персональная форма, ее заполняют на тех сотрудников, у которых были особенности по стажу либо по условиям труда (отпуска без сохранения заработной платы, больничные, особые условия труда, право на досрочную пенсию).
Форма АДВ-6-3 - опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР. Представляется в составе пачки с формами СЗВ-6-1.
Форма СЗВ-6-2 - реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц. Это списочная форма, ее оформляют на тех сотрудников, на которых не заполняется форма СЗВ-6-1.
Форма АДВ-6-2 - опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР. За отчетный период может быть представлена только одна форма АДВ-6-2.
Форма СЗВ-6-3 - сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов (страхователями) в пользу физического лица. Представляется один раз в год по его итогам.
Форма АДВ-6-4 - опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов (страхователями) в пользу физического лица. Представляется в составе пачки с формами СЗВ-6-3.
Порядок представления отчетности
Расчет (РСВ-1 ПФР) и индивидуальные сведения на работников (СЗВ и АДВ) за 2012 г. следует представить в Пенсионный фонд не позднее 15 февраля 2013 г. (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ и п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ).
Отметим, что индивидуальные предприниматели, численность наемного персонала которых превышает 50 человек, должны подать отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью (ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ и п. 58 Инструкции N 987н).
Учтите, что расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам следует представить одновременно со сведениями на работников (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). При отправке отчетности через Интернет файлы с расчетами (РСВ-1 ПФР) и индивидуальными сведениями (СЗВ и АДВ) следует передать в одной транспортной посылке. Далее индивидуальный предприниматель в течение четырех рабочих дней с момента отправки отчетности должен получить от фонда квитанцию о доставке. В свою очередь, при отсутствии квитанции в указанный срок следует выяснить причину этого у своего оператора либо в ПФР. Протокол контроля отчетности поступает в течение шести рабочих дней с момента получения документов фондом. Если протокол отрицательный, то необходимо устранить ошибки и повторно представить отчетность в фонд. На это указано в Информации ПФР от 20.05.2011.
Корректировки
Если вы обнаружили ошибки в уже поданном расчете (форма РСВ-1 ПФР) и если искажения привели к занижению суммы страховых взносов, то вы обязаны представить уточненный расчет (ч. 1 и 2 ст. 17 Закона N 212-ФЗ). Уточненный расчет сдают по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся соответствующие изменения (ч. 5 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).
Если же говорить об индивидуальных сведениях, то первый раз подаваемые сведения за определенный отчетный период представляются с типом формы "исходная". При этом одновременно с исходными формами вы вправе подать корректирующие и отменяющие формы за предыдущие периоды.
Корректирующие сведения представляются в целях изменения ранее поданных данных на работников. Речь здесь идет о стаже, сумме взносов, категории застрахованного лица. Основные правила корректировок таковы:
- в текущем отчетном периоде можно представить корректирующие сведения за несколько предыдущих периодов;
- сведения представляются только на тех лиц, в отношении которых требуется уточнение;
- корректировка производится с помощью форм СЗВ-6-1 (2). В составе пачки с формами СЗВ-6-1 следует подать опись по форме АДВ-6-3;
- в корректирующей форме отражают правильные сведения в полном объеме, а не только те, по которым вносятся изменения (п. п. 71 и 72 Инструкции N 192п);
- форма АДВ-6-2 составляется только одна за отчетный период и содержит информацию в целом по работодателю об исходных, корректирующих и отменяющих формах АДВ-6-3, СЗВ-6-1 (2);
- в форме АДВ-6-2 в части, где отражают корректировки, указывают значения сумм начисленных и уплаченных взносов в виде разницы между исходными и корректировочными данными. Эта разница может принимать как положительное, так и отрицательное значение либо вовсе равняться нулю (п. 69 Инструкции N 192п).
В свою очередь, отменяющие сведения подают с целью полной отмены ранее поданных данных на работника. В таком случае алгоритм отмены сведений похож на правила подачи корректирующих данных. Отличия заключаются в следующем:
- в отменяющих формах СЗВ-6-1 (2) на работника заполняются только Ф.И.О. и страховой номер (п. п. 71 и 72 Инструкции N 192п);
- в описи АДВ-6-2 в реквизитах "доначислено" и "доуплачено" указывают сумму в виде отрицательного значения (разница между данными исходной формы и отменяющей).
Фиксированный платеж
Индивидуальные предприниматели платят фиксированную сумму страховых взносов (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Стоимость страхового года в 2012 г. составляла (ч. 2 ст. 13 Закона N 212-ФЗ):
- ПФР - 14 386,32 руб. (в т.ч. для лиц 1966 г. р. и старше: страховая часть (26%) - 14 386,32 руб., для лиц 1967 г. р. и моложе: страховая часть (20%) - 11 066,40 руб., накопительная часть (6%) - 3319,92 руб.);
- ФФОМС (5,1%) - 2821,93 руб.
Указанные страховые взносы следовало перечислить не позднее 31.12.2012 (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Если вы в прошлом году приобрели статус индивидуального предпринимателя в середине года, то размер взносов рассчитывают пропорционально количеству отработанного времени (ч. 3 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
Обратите внимание: с 2012 г. индивидуальные предприниматели не обязаны представлять в органы Пенсионного фонда сведения о себе и отчетность по фиксированным взносам (ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 8 Закона N 27-ФЗ). Исключение составляют лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях либо на работах в особых или вредных условиях труда, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии. В этом случае с целью учета своих пенсионных прав им следует до 1 марта представить в ПФР по месту регистрации сведения о начисленных и уплаченных взносах и страховом стаже (по форме СЗВ-6-1) вместе с копией платежного документа и с расчетом по начисленным и уплаченным взносам (по форме РСВ-2 ПФР). На это указали специалисты ПФР в Информационном сообщении от 09.02.2012.
Февраль 2013 г.