Главная - Консультации

Переход на онлайн кассы и регистрация ККТ

 

С 1 февраля 2017 года зарегистрировать в налоговых органах можно только ККТ нового образца, которые предусматривают возможность передачи данных в инспекцию в режиме онлайн. В каком порядке регистрируются "инновационные" кассы? Как снимать с учета "старые" кассы? Кому придется досрочно перейти на онлайн-ККТ? И это далеко не все вопросы, связанные с совершенствованием "кассового" законодательства.

Применение ККТ при продаже алкоголя вмененщиками

Добрый день! Организация применяет ЕНВД. В рамках "вмененной" деятельности реализуются пиво и пивные напитки. Вправе ли компания в настоящее время продолжать работу без применения ККТ? С какого момента необходимо перейти на применение онлайн-ККТ?

Согласно пункту 7 статьи 7 Закона от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, а также компании и ИП, работающие на ЕНВД при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса, могут продолжать вести наличные расчеты без применения ККТ вплоть до 1 июля 2018 года. Условие одно: по требованию покупателя необходимо выдавать ему документ (товарный чек, квитанцию или другой документ), подтверждающий прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу). В то же время необходимо отметить, что при розничной продаже алкоголя плательщики ЕНВД обязаны применять контрольно-кассовую технику в общем порядке. Более того, с 31 марта 2017 года обязанность применять ККТ установлена и для случаев продажи пива, сидра, пуаре и медовухи (п. 6 и 10 ст. 16 Закона от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ (в ред. Закона от 3 июля 2016 г. N 261-ФЗ, действующей с 31 марта 2017 г.)). На это, в частности, обратил внимание Минфин в письме от 11 января 2017 г. N 03-01-15/215.

Таким образом, с 31 марта 2017 года плательщики ЕНВД обязаны применять ККТ при продаже любого алкоголя, в том числе пива и пивных напитков, а также пуаре, медовухи и сидра.

Продажа алкоголя при оказании услуг общественного питания

Спасибо! А это распространяется на продажи алкоголя при оказании услуг общественного питания?

Да. Согласно абзацу 9 пункта 10 статьи 16 Закона N 171-ФЗ (в ред. Закона от 3 июля 2016 г. N 261-ФЗ) розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением контрольно-кассовой техники. Данная норма не подразумевает каких-либо исключений, таких как использование специальных налоговых режимов, осуществление указанной деятельности в каких-либо удаленных и труднодоступных местах и т.д. Ну а поскольку Закон N 171-ФЗ является специальным по отношению к Закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ, при решении вопроса об использовании ККТ в случае продажи алкогольной продукции должны применяться нормы именно этого "алкогольного" Закона. Так что с 31 марта 2017 года применение контрольно-кассовой техники при розничной продаже алкогольной продукции, в том числе в сфере общественного питания, становится обязательным. С этого момента утрачивают силу предусмотренные статьей 2 Закона N 54-ФЗ и частями 7, 8, 9 статьи 7 Закона от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ преференции в виде освобождения - при определенных условиях - от применения ККТ.

Обратите внимание! До 1 января 2017 г. перечень работ и услуг населению определялся в соответствии с ОК 002-93 - Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта от 28 июня 1993 г. N 163. В связи с отменой ОКУН с 1 января 2017 г. перечень работ и услуг населению определяется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденными Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. N 14-ст (см. также письмо ФНС от 10 февраля 2017 г. N 03-01-15/7511).

Регистрировать или перерегистрировать ККТ с ЭКЛЗ больше нельзя

Здравствуйте! Организация применяет ЕНВД. Наличные расчеты с покупателями производятся с применением ККТ старого образца, то есть она не передает сведения о расчетах в налоговые органы. В апреле 2017 года истекает срок эксплуатации ЭКЛЗ. Можно ли этот кассовый аппарат перерегистрировать?

Нет, регистрация и перерегистрация ККТ, которая не обеспечивает передачу оператору фискальных данных каждого кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме, содержащих фискальный признак, с 1 февраля 2017 года не допускаются (п. 6 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ). Исключением является случай, указанный в пункте 7 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ. Данной нормой установлено, что в отдаленных от сетей связи местностях, поименованных в специальном перечне, утвержденном региональными властями, пользователи могут применять ККТ в режиме, не предусматривающем обязательную передачу фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

Таким образом, в общем случае с 1 февраля 2017 года зарегистрировать или перерегистрировать ККТ с ЭКЛЗ, как было до сих пор, больше нельзя. Теперь на учет можно поставить только те кассовые аппараты, которые обеспечивают возможность онлайн-передачи данных в налоговые органы через операторов фискальных данных.

Порядок снятия с учета старых ККТ

День добрый! Планируем досрочно перейти на ККТ, которая в режиме онлайн будет передавать сведения о расчетах в налоговые органы. Подскажите, пожалуйста, а в каком порядке снимаются с учета "старые" ККТ?

Контрольно-кассовая техника, зарегистрированная в налоговых органах до 1 февраля 2017 года, применяется, перерегистрируется и снимается с регистрационного учета в порядке, установленном Законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ). То есть кассовые аппараты, зарегистрированные в налоговых органах до 1 февраля 2017 года, снимаются с учета по старым правилам.

Так, в соответствии с пунктом 16 Положения, утв. Постановлением Правительства от 23 июля 2007 г. N 470 (далее - Положение), налоговики должны снять ККТ с учета в течение пяти рабочих дней с даты представления в инспекцию соответствующего заявления. К этому заявлению также должны быть приложены паспорт ККТ и карточка регистрации. Аналогичный срок закреплен и в пункте 23 Регламента, утвержденного Приказом Минфина от 29 июня 2012 г. N 94н.

Далее в присутствии налогового инспектора специалист ЦТО должен составить акт по форме КМ-2 - о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков (п. 82 Регламента). После этого (не позднее чем на следующий день) налоговый инспектор вносит сведения о снятии с учета ККТ в информационную систему. Также он должен сделать соответствующие отметки в книге учета, паспорте ККТ (в нем же указывается пароль доступа к фискальной памяти аппарата), в учетном талоне и карточке регистрации. Эти отметки должны быть заверены печатью налогового органа. Карточка регистрации остается в территориальном налоговом органе и хранится в течение 5 лет после снятия ее с регистрации. Остальные документы выдаются пользователю ККТ.

Снятие касс с учета налоговой инспекцией

Спасибо! А самостоятельно налоговики "старую" технику с учета не снимают?

Случаи, когда территориальный налоговый орган самостоятельно снимает с учета ККТ, поименованы в пункте 85 Регламента, утвержденного Приказом Минфина от 29 июня 2012 г. N 94н. Таких случаев всего два:

  1. истечение нормативного срока амортизации модели контрольно-кассовой техники, исключенной из Государственного реестра контрольно-кассовой техники. При этом территориальный налоговый орган письменно уведомляет заявителя о снятии с регистрации ККТ не позднее дня, следующего за днем истечения нормативного срока ее амортизации;
  2. исключение сведений о юридическом лице из ЕГРЮЛ или сведений об индивидуальном предпринимателе из ЕГРИП.

Также отметим, что в связи с тем, что с 1 июля 2017 года использование "старых" касс не допускается, налоговики после указанной даты сами в одностороннем порядке, то есть без заявления пользователя, снимут "старые" кассы с учета. Об этом представители ФНС сообщили в письме от 30 декабря 2016 г. N ЕД-4-20/25616.

Применение старых касс для печати документа, подтверждающего оплату

Здравствуйте! Организация применяет ЕНВД. Однако при этом наличные расчеты производятся с применением ККТ. В настоящее время предполагается снять этот кассовый аппарат с учета. Можно ли уже снятую с учета кассу использовать для целей выдачи покупателям документа, подтверждающего оплату товаров? Ведь в принципе "вмененщики" вправе не применять ККТ до 1 июля 2018 года...

Да, "старую" ККТ, которая снята с учета, "вмененщики" могут использовать как своего рода печатающее устройство документов, которые по требованию покупателя должны быть ему переданы с целью подтверждения полученной от него платы за товар. Это подтвердили и представители ФНС в письме от 1 декабря 2016 г. N ЕД-4-20/22910@. В то же время чиновники отметили, что указанный документ должен в обязательном порядке содержать установленные пунктом 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ следующие реквизиты:

  • наименование документа;
  • порядковый номер документа, дату его выдачи;
  • наименование для организации (фамилию, имя, отчество - для ИП);
  • идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (ИП), выдавшей (выдавшему) документ;
  • наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  • сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
  • должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Зарегистрировать в налоговой можно только онлайн кассу

Здравствуйте! В результате реорганизации в форме присоединения обществу достался контрольно-кассовый аппарат от реорганизованного юрлица. Хотели перерегистрировать ККТ на компанию, однако налоговый орган отказал в перерегистрации. Нам заявили, что теперь регистрируют только ККТ с функцией передачи в режиме онлайн сведений в налоговые органы. Насколько отказ правомерен, ведь "старые" кассы можно применять до 1 июля 2017 года? Да и по факту, несмотря на реорганизацию, кассу даже не предполагается куда-либо перемещать.

Согласно пункту 1 статьи 57 Гражданского кодекса присоединение является случаем реорганизации юрлица. При этом в случае реорганизации, а также во всех иных случаях, когда ККТ выбывает из обращения в данной организации, контрольно-кассовая техника подлежит снятию с регистрации в налоговом органе. Поскольку речь идет о "старой" ККТ, то и снимать ее с учета нужно по "старым" правилам (см., напр., письмо ФНС от 1 декабря 2016 г. N ЕД-4-20/22910@). То есть для снятия с регистрации ККТ, применяемой присоединенным юрлицом, организация представляет в налоговую инспекцию, в которой зарегистрирована данная ККТ, следующие документы:

  • заявление о снятии с регистрации ККТ;
  • паспорт ККТ, которая подлежит снятию с регистрации;
  • карточку регистрации контрольно-кассовой техники.

Соответственно, у организации возникает обязанность по регистрации уже на себя "присоединенной" ККТ. Однако с 1 февраля 2017 года зарегистрировать в налоговых органах можно только онлайн-кассу (см. письмо Минфина от 1 сентября 2016 г. N 03-01-12/ВН-38831), то есть регистрация "старых" ККТ после 1 февраля 2017 года не допускается. Соответственно, отказ налогового органа в регистрации кассового аппарата в рассматриваемой ситуации является правомерным.

Обратите внимание! После внесения изменений в учредительные документы и внесения в ЕГРЮЛ информации о прекращении деятельности присоединенного общества использование контрольно-кассовой техники, зарегистрированной на него, неправомерно и недопустимо (см., напр., письмо УФНС по г. Москве от 20 мая 2010 г. N 17-15/053120).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации компании придется регистрировать в налоговой инспекции только ККТ нового образца, то есть с функцией передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

Порядок регистрации онлайн-ККТ

Спасибо! А в каком порядке регистрируются онлайн-ККТ, то есть кассовые аппараты, которые обеспечивают передачу данных о расчетах в налоговые органы?

В первую очередь нужно приобрести ККТ, которая отвечает новым требованиям законодательства. Перечень соответствующих моделей можно найти на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Также необходимо заключить договор с оператором фискальных данных, который, собственно, и будет осуществлять передачу фискальных данных в налоговые органы в электронной форме (см. письмо от 2 февраля 2017 г. N ЕД-4-20/1848@).

Далее требуется подать заявление о регистрации ККТ в любой территориальный налоговый орган или через кабинет контрольно-кассовой техники. Датой подачи заявления в электронной форме считается дата его размещения в кабинете ККТ.

В заявлении о регистрации контрольно-кассовой техники должны быть указаны следующие сведения (п. 2 ст. 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ):

  • полное наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при его наличии) ИП-пользователя;
  • идентификационный номер налогоплательщика-пользователя;
  • адрес (при расчете в сети Интернет - адрес (адреса) сайта пользователя) и место установки (применения) ККТ;
  • наименование модели ККТ;
  • заводской номер экземпляра модели ККТ;
  • наименование модели фискального накопителя;
  • заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
  • номер автоматического устройства для расчетов (в случае применения ККТ в составе автоматического устройства для расчетов);
  • сведения о применении регистрируемой ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных (в случае применения такого режима);
  • сведения о применении регистрируемой ККТ только при оказании услуг (при регистрации автоматизированной системы для БСО);
  • сведения о применении регистрируемой ККТ только при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в сети Интернет (если предполагается, что касса будет использована только для таких расчетов);
  • сведения о применении ККТ при осуществлении деятельности банковского платежного агента (субагента) и (или) платежного агента (субагента), при приеме ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр (если касса будет использоваться в этой деятельности).

Отметим, что электронное заявление можно подать через личный кабинет ККТ или же через сайт оператора фискальных данных.

Далее в фискальный накопитель ККТ нужно внести сведения, перечень которых приведен в пункте 3 статьи 4.2 Закона N 54-ФЗ (регистрационный номер ККТ, полученный из налогового органа, наименование организации и т.д.). Сформируйте отчет о регистрации и передайте его в налоговый орган. Проще всего это опять же сделать через личный кабинет ККТ. Со дня отправки отчета пройдет не более пяти дней, как в личном кабинете ККТ налоговым органом будет размещена карточка о регистрации ККТ.

Применение КТТ при расчетах по договору займа

Здравствуйте! Нужно ли после 1 января 2017 года применять ККТ при проведении расчетов по договорам займа?

Нет, при осуществлении расчетов по договорам займа после 1 февраля 2017 года кассовую технику применять не нужно. Не требовалось пробивать чеки в подобных ситуациях и до указанной даты.

Порядок применения ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа регламентирован Законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ. Данным Законом определено, что под расчетами понимаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, при приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

В то же время отношения, возникающие между заимодавцем и заемщиком при совершении сделок, регулируются гражданским законодательством. И заемные правоотношения рассматриваются не как оказание услуг, а как пользование имуществом, в данном случае деньгами. Этот факт констатировал Минфин в письме от 10 мая 2011 г. N 03-01-15/3-51. И представители ФНС в письме от 20 декабря 2016 г. N ЕД-4-20/24495 также были вынуждены констатировать, что расчеты по договорам займа не требуют применения контрольно-кассовой техники.

Применение касс в отдаленных от сетей связи местностях

Здравствуйте! Компания расположена в местности, отдаленной от сетей связи. Можно ли в этом случае и после 1 июля 2017 года продолжить применять кассовый аппарат "старого" образца?

Уже с 1 февраля 2017 года не допускается регистрация и перерегистрация ККТ, которая не обеспечивает передачу оператору фискальных данных (ОФД) каждого кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме, содержащих фискальный признак. Исключение составляет случай, указанный в пункте 7 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ (в ред. Закона от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ). Речь идет как раз о компаниях, которые расположены и ведут деятельность в отдаленных от сетей связи местностях, определенных в соответствии с критериями, определенными Минкомсвязи. Причем данные местности должны быть поименованы в специальных перечнях, утвержденных региональными властями.

С критерием "отдаленности" Минкомсязи определилось: численность населения в этих местностях не должна превышать 10 000 человек (п. 1 Приказа Минкомсвязи от 5 декабря 2016 г. N 616). На основании этого критерия региональные органы исполнительной власти утверждают перечни территорий, где пользователи смогут применять контрольно-кассовую технику в автономном режиме - без обязательного заключения договора с ОФД и передачи онлайн данных в налоговую.

Обратите внимание! Неутверждение органом государственной власти субъекта РФ перечня местностей, удаленных от сетей связи, свидетельствует об отсутствии в том или ином субъекте указанных местностей. На это указано в письме ФНС от 27 января 2017 г. N ЕД-4-20/1435. Иными словами, при таких обстоятельствах применение ККТ, работающей в автономном режиме, то есть без передачи сведений о расчетах в налоговый орган, неправомерно. Собственно говоря, в этом случае такую кассу не получится зарегистрировать.

Также необходимо отметить, что модели ККТ, которые могут применяться с 1 февраля 2017 г., включены в реестр контрольно-кассовой техники, размещенный на официальном сайте ФНС. С 1 февраля 2017 года кассы, которые не поименованы в данном перечне, зарегистрировать уже не получится. А с 1 июля 2017 года использование "старых" касс и вовсе запрещено. Причем налоговики сами в одностороннем порядке, то есть без заявления пользователя, снимут "старые" кассы с учета (см. письмо ФНС от 30 декабря 2016 г. N ЕД-4-20/25616). При этом при предоставлении после 1 февраля 2017 г. заявления о регистрации ККТ, содержащего сведения о применении регистрируемого кассового аппарата в автономном режиме, то есть без передачи в режиме онлайн фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, налоговики сверят сведения, указанные в этом заявлении, с перечнем местностей, удаленных от сетей связи, утвержденным органом госвласти соответствующего субъекта РФ. И если окажется, что адрес места установки (применения) ККТ, указанный в заявлении, отсутствует в упомянутом перечне, то в регистрации такой ККТ будет отказано (см. письмо ФНС от 27 января 2017 г. N ЕД-4-20/1435).

Таким образом, контрольно-кассовая техника, применяемая пользователями ККТ, в том числе в автономном режиме, должна соответствовать новым требованиям. То есть в любом случае она должна обеспечивать запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях. Эти данные будут передаваться в налоговые органы при перерегистрации ККТ в связи с заменой фискального накопителя или при снятии с регистрационного учета "автономной" кассы.

Продажа товаров в розницу при оплате по безналу

Добрый день! По новым правилам при продаже в розницу товаров компании, которая оплачивает их по безналу через свой расчетный счет, нужно ли использовать ККТ?

Нет, при таких продажах применять кассовый аппарат не нужно. Это прямо следует из положений пункта 9 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ (в ред. Закона от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ). Данной нормой установлено, что контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями.

Март 2017 г.





Консультации по теме: