Главная - Статьи

Отчет в ПФР: расчет РСВ-1 ПФР, персонифицированная отчетность

В очередной раз организациям и индивидуальным предпринимателям, производившим в прошлом году начисление выплат и вознаграждений физическим лицам:

  • в рамках трудовых отношений;
  • по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг;
  • по договорам авторского заказа;
  • по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
  • издательским лицензионным договорам, -

надлежит представить в территориальное отделение ПФР по месту учета расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2012 г. (форма РСВ-1 ПФР, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н). И осуществить это необходимо до 15 февраля текущего года.
Одновременно с этим расчетом они обязаны представить также и сведения персонифицированного учета о каждом работающем у них застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (пп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Расчет РСВ-1 ПФР

С заполнением формы расчета РСВ-1 ПФР указанные плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование сталкивались уже трижды. Но все же обратим внимание на некоторые особенности ее оформления.
В представляемый в территориальное отделение ПФР расчет в обязательном порядке входят титульный лист, разд. 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам", разд. 2 "Расчет страховых взносов по тарифу".

В случае если в течение отчетного периода страхователем применялось более одного тарифа страховых взносов, в расчет включается столько листов разд. 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат, начисленных в отношении отдельных работников) (п. 3 Порядка заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), далее - Порядок заполнения). При этом на каждом листе указывается свой код тарифа, который берется из Приложения к Порядку заполнения.

Страхователям, применяющим пониженные тарифы в соответствии со ст. 58 Закона N 212-ФЗ, необходимо заполнить соответствующий подраздел (их всего 8) разд. 3 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов" расчета.

Подраздел 3.1 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ" разд. 3 заполняется страхователями, применяющими пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных работникам - инвалидам I, II или III группы (16,0% - в ПФР, 1,9 - в ФСС РФ, 2,3 - в ФФОМС (п. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)), в случае если указанный тариф ниже основного тарифа, установленного для данной категории плательщиков (п. 8.1 Порядка заполнения).

Примечание. Применение организацией пониженного тарифа страховых взносов в ПФР к выплатам работников-инвалидов в размере 16,0%, по мнению чиновников, не является ошибкой, поскольку расчет страховых взносов был произведен в соответствии с законодательством и применение указанного тарифа было правомерным.

Если страхователь вправе применять более низкий тариф, нежели установленный для вознаграждений работникам-инвалидам (к примеру, "упрощенец", основным видом экономической деятельности которого является вид деятельности, поименованный в пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, и им выполняется условие о доле доходов, установленное п. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, применяет пониженный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, установленный п. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, в размере 20% (20% - в ПФР, 0% - в ФСС РФ и ФФОМС), то именно этот более низкий тариф он вправе применять в том числе и в отношении выплат инвалидам (Письма Минздравсоцразвития России от 24.07.2012 N 17-3/39, от 15.03.2012 N 19-6/3012573-1842).

В случае перерасчета страховых взносов в ПФР в отношении выплат инвалидам по тарифу 20% у страхователя не возникает оснований для начисления пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии с положениями ст. 25 Закона N 212-ФЗ. Уплаченная сумма в результате данного перерасчета не может рассматриваться как доплата в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок.

При перерасчете же страховых взносов в ФСС РФ и ФФОМС в отношении выплат инвалидам (ранее уплаченных исходя из тарифа в ФСС РФ - 1,9% и в ФФОМС - 2,3%) в связи с выбором тарифов страховых взносов в ФСС РФ и ФФОМС в размере 0% в силу ст. 26 Закона N 212-ФЗ плательщик имеет право на возврат излишне уплаченных страховых взносов или на зачет в счет предстоящих платежей, погашения задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам в указанные фонды, поскольку на основании ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода и тариф во всех случаях применяется к базе для начисления страховых взносов, формируемой с начала расчетного периода (указанное Письмо Минздравсоцразвития России N 17-3/39).

В случае доначисления страховых взносов в текущем отчетном периоде за предыдущие отчетные (расчетные) периоды в расчет РСВ-1 ПФР включается разд. 4 "Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода". Доначисления могут быть произведены (п. 16.1 Порядка заполнения):

  • по акту проверок (камеральных и (или) выездных), по которым в текущем отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности;
  • при самостоятельном выявлении факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные периоды.

Раздел 5 "Сведения, необходимые для применения положений пункта 1 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ..." расчета заполняется и представляется плательщиками, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (п. 17 Порядка заполнения).

Стоимостные показатели в расчете указываются без округления, то есть в рублях и копейках. Исключением являются только некоторые таблицы разд. 3, где производится расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов различными категориями страхователей.

Страховые взносы в бюджет каждого из внебюджетных фондов исчисляются отдельно. Облагаемая база представляет собой сумму выплат в пользу физических лиц, исчисленную нарастающим итогом за отчетный период, за вычетом сумм, не признаваемых объектом обложения платежами во внебюджетные фонды и освобожденных от них согласно ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

В перечне выплат и вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами, который приведен в п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, упомянуты и суммы по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (пп. 15 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Но к этой норме существует оговорка: "кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования".

Примечание. С 1 января 2012 г. согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами признаются иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие в РФ, с которыми заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок.

С 2012 г. страховые взносы в ПФР начисляются на выплаты, производимые в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, если указанные лица:

  • не имеют статуса высококвалифицированных специалистов;
  • заключили со страхователем трудовой договор на неопределенный срок или на срок не менее шести месяцев.

Тариф для исчисления взноса не зависит от года рождения этих застрахованных лиц и равен тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии (п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).

Пенсионный фонд РФ и его территориальные отделения в силу ст. 7 Закона N 27-ФЗ выдают каждому застрахованному лицу страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, содержащее, в частности, страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС). Лицо, впервые поступившее на работу по трудовому договору или заключившее договор гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, получает страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, содержащее страховой номер индивидуального лицевого счета, через страхователя. Поэтому работодатель обязан застраховать в ПФР и получить страховые свидетельства на признаваемых застрахованными лицами иностранных граждан, на которых на момент их приема оформление такового не производилось.

Для начисления взносов база рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года по истечении каждого календарного месяца. При этом в 2012 г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование начислялись только с базы, не превышающей 512 000 руб. (п. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974). В части же пенсионных взносов страхователям, которые использовали общий тариф страховых взносов 22%, надлежало их исчислять и с суммы превышения, но по более низкому тарифу - 10% (п. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Примечание. С выплат иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, с которыми заключен трудовой договор на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок, страховые взносы в ПФР следовало исчислять по тарифу 22%, если определенная нарастающим итогом сумма дохода не достигла 512 000 руб., и тарифу 10% с суммы, превышающей предельный размер базы. И направить их надлежало независимо от возраста застрахованного лица на финансирование страховой части трудовой пенсии.

При этом исчисленная сумма страховых взносов (ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ):

  • с выплат физических лиц 1967 года рождения и моложе:

в пределах 512 000 руб. по тарифу 6% направлялась на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

в пределах 512 000 руб. по тарифу 16% и с сумм, превышающих предельный размер базы по тарифу 10%, - на финансирование страховой части трудовой пенсии;

  • с выплат физических лиц 1966 года рождения и старше полностью направлялась на финансирование страховой части трудовой пенсии.

В разд. 2 расчета для определения базы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и суммы их платежей предназначены строки 201 - 260. По строкам 271 - 276 приводятся данные для расчета базы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и величины взносов.

Суммы выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносами в ПФР, указываются по строкам 201, 202 и 203 с разбивкой по категориям застрахованных лиц:

  • физические лица 1966 года рождения и старше;
  • физические лица 1967 года рождения и моложе;
  • иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие или проживающие в РФ.

По строкам 211, 212, 213 также по приведенным категориям отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами согласно ст. 9 Закона N 212-ФЗ и в соответствии с межгосударственными соглашениями.

В аналогичной разбивке по строкам 221, 222, 223 заносятся суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства или определяемых согласно нормативу (в процентах от суммы начисленного дохода), установленному п. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ.

Напомним, что в силу упомянутого п. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ расчетная база может быть уменьшена на сумму фактически произведенных исполнителем и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением по договору. При отсутствии подтверждающих документов уменьшение применяется, но не более определенного норматива. В зависимости от предмета договора он может составлять от 20 до 40% начисленного вознаграждения.

По категориям получателей разбивается также сумма выплат в пользу застрахованных лиц, превышающая предельную величину базы (строки 231, 232 и 233).

База же для начисления страховых взносов отдельно приводится только в отношении застрахованных лиц по возрастным категориям:

  • по строке 240 - в отношении физических лиц 1966 года рождения и старше;
  • по строке 241 - в отношении физических лиц 1967 года рождения и моложе.

Величина начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

  • на финансирование страховой части трудовой пенсии отражается по строке 250;
  • на финансирование накопительной части трудовой пенсии - по строке 251;
  • с суммы превышения предельной базы для начисления взносов - по строке 252.

Количество физических лиц, у которых величина базы превысила предельный размер, предлагается указать по строке 260.

В блоке по расчету страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

  • по строке 271 отражается сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения;
  • по строке 272 - суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (п. п. 1, 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);
  • по строке 273 - уменьшающие суммы при определении базы для начисления страховых взносов в части договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и пр.;
  • по строке 274 - суммы превышения предельной величины базы;
  • по строке 275 - расчетная база;
  • по строке 276 - сумма начисленных страховых взносов.

В разд. 1 приводятся сведения о начисленных и уплаченных за отчетный период страховых взносах. Этот раздел заполняется на основании данных всех разд. 2 и разд. 4. Все показатели в нем отражаются в разбивке по фондам, а в отношении ПФР - по частям трудовой пенсии, на финансирование которых направлены платежи.

Причитающиеся к уплате суммы страховых взносов в ПФР по каждой ее части и ФФОМС за отчетный период заносятся в соответствующие графы строки 130. Они, в свою очередь, представляют собой совокупности:

  • остатков на начало расчетного периода (строка 100);
  • начисленных сумм с начала расчетного периода (строка 110);
  • доначисленных сумм с начала расчетного периода (строка 120).

По упомянутой строке 100 указывается остаток страховых взносов, подлежащих уплате на 1 января 2012 г. При этом значения в отличие от сумм, указанных в расчете РСВ-1 ПФР за 2011 г. на конец отчетного периода, надлежит привести в рублях и копейках.

Суммы, начисленные с начала расчетного периода и отраженные по строке 110, представляют собой совокупность значений строки 110 расчета за 9 месяцев 2012 г. и строки 114 представляемого расчета. Внесенные по строке 114 величины, в свою очередь, являются опять же совокупностью исчисленных сумм страховых взносов за октябрь, ноябрь и декабрь (строки 111, 112, 113).

Если плательщиком оформлен разд. 4 расчета, то значения, указанные в графах 4, 5 и 6 строки "Итого доначислено", переносятся в графы 3, 4, 5 строки 120 (п. 6.3 Порядка заполнения). В противном же случае указанные графы строки 120 прочеркиваются.

Суммы страховых взносов, уплаченные во внебюджетные фонды (в ПФР с разбивкой по частям трудовой пенсии) с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания отчетного периода, приводятся по строке 140. Их значения рассчитываются как совокупность сумм, уплаченных с начала расчетного периода (строка 140) и за предыдущие расчетные периоды (строка 145).

Уплаченные с начала расчетного периода суммы по аналогии с исчисленными величинами представляют собой совокупность значений строки 140 расчета за 9 месяцев 2012 г. и строки 144 представляемого расчета, которая определяется также совокупностью уплаченных сумм страховых взносов за октябрь, ноябрь и декабрь (строки 141, 142, 143).

Суммы страховых взносов, уплаченные в январе текущего года за декабрь, в расчет РСВ-1 ПФР за 2012 г. не включаются. Их надлежит учесть в отчетности за I квартал 2013 г.

Остатки страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР на финансирование обеих частей трудовой пенсии и ФФОМС на конец 2012 г. (разность строк 130 и 140), заносятся по соответствующим графам строки 150. При наличии переплаты по взносам перед значением проставляется минус ("-").

На титульном листе в полях:

  • "Количество застрахованных лиц" указывается количество застрахованных лиц, за которых должны быть представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период;
  • "Среднесписочная численность" приводится среднесписочная численность работников, рассчитанная в порядке, ежегодно определяемом приказами Росстата.

Эти значения необходимы пенсионщикам для определения способа представления отчетных документов.

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производились выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, должны представлять расчет РСВ-1 ПФР по установленному формату в форме электронных документов, порядок оформления которых определяется Правительством РФ (п. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Персонифицированная отчетность

Правоотношения в системе индивидуального (персонифицированного) учета регулируются помимо упомянутого Закона N 27-ФЗ Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н, далее - Инструкция N 987н). Формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкция по их заполнению приведены в Постановлении Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п (далее - Инструкция N 192п).

Сведения по застрахованным лицам представляются в части сумм начисленных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, а также периодам, включаемым в страховой стаж (пп. 10, 13 п. 2 ст. 6 Закона N 27-ФЗ). Для этого страхователями используются:

  • форма СЗВ-6-1 "Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица";
  • форма СЗВ-6-2 "Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц".

Но перед тем, как обратиться к заполнению указанных форм, желательно:

  • сверить данные об уплаченных страховых взносах с территориальным отделением ПФР;
  • проверить наличие страховых свидетельств у всех работников, в том числе у иностранных граждан. При отсутствии у сотрудника такого свидетельства по возможности быстрее представить в территориальное отделение ПФР анкету застрахованного лица либо заявление на выдачу дубликата;
  • проверить, не изменилась ли у кого-либо из сотрудников фамилия (к примеру, в связи со вступлением работника в брак). При смене фамилии необходимо обменять старое страховое свидетельство на новое;
  • сверить данные страхового свидетельства (реквизит "Дата рождения") с паспортными данными по каждому работнику для правильного разнесения взносов на страховую и накопительную части пенсии;
  • уточнить полные почтовые адреса работников, по которым следует направлять информацию о состоянии лицевого счета.
Примечание. Сведения персонифицированного учета страхователю, который в отчетном периоде начислил выплаты и вознаграждения 50 и более застрахованным лицам (включая вознаграждения по заключенным договорам гражданско-правового характера, на которые в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы), надлежит подавать по установленным Пенсионным фондом РФ формам в электронной форме (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ).
Остальные же страхователи вправе выбирать форму представления отчетных документов между электронным видом и бумажными носителями.

Форма СЗВ-6-1 индивидуальная. Оформлять ее следует в случае, если в IV квартале 2012 г. застрахованному лицу предоставлялся отпуск без сохранения заработной платы, начислялись пособия по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также если у застрахованного лица были какие-либо условия для назначения досрочной трудовой пенсии - работа в особых территориальных условиях (районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, зонах отчуждения) или с вредными и тяжелыми условиями труда.

Указанные периоды отражаются в записях о стаже работников. При этом используются обозначения этих периодов, которые приведены в разделах "Исчисление страхового стажа: основание", "Исчисление страхового стажа: дополнительные сведения" (коды АДМИНИСТР, ВРНЕТРУД, ДЕКРЕТ, ДЕТИ, ДЛОТПУСК, ДОГОВОР, УВПЕРИОД), "Территориальные условия" (коды МКСР, РКСМ, ЧЗ1, ЧЗ3, ЧЗ4, ЧЗ5, ЧЗ6), "Особые условия труда" (коды с 27-1 по 27-10, 27-ОС, 27-ПЖ, 28-СЕВ) Классификатора параметров, используемых в формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (Приложение N 1 к Постановлению N 192п, далее - Классификатор).

Как было сказано выше, с доходов, превышающих 512 000 руб., страховые взносы начисляются по тарифу 10% и направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии. Это солидарная часть тарифа страховых взносов. Они не отражаются в лицевых счетах застрахованных лиц (пп. 13 п. 2 ст. 6 Закона N 27-ФЗ) и не участвуют в формировании расчетного пенсионного капитала для назначения пенсии (ст. 3 Закона N 167-ФЗ).

Инструкция по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования предписывает указывать в сведениях о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица суммы страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии в размере величины, начисленной с базы для начисления страховых взносов, но не более чем с предельно облагаемой (п. п. 71, 72 Инструкции N 192п). Таким образом, дополнительные взносы, начисленные на страховую часть пенсии с сумм, превышающих 512 000 руб., по солидарной части тарифа в персонифицированной отчетности, в том числе в формах СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2, не показываются.

В индивидуальных сведениях уплаченные страховые взносы отражают без разделения на суммы платежей текущего отчетного периода и суммы доплат за предыдущие отчетные периоды. При этом формирование отдельных пачек документов, в которых указаны суммы платежей текущего периода и погашение задолженности за предыдущие отчетные периоды, не требуется (Письмо ПФР от 18.05.2011 N 08-26/5304). Поэтому в случае погашения работодателем задолженности за предыдущий отчетный период в форме СЗВ-6-1 может наблюдаться превышение уплаченных страховых взносов над начисленными взносами. Не исключена вероятность, что у застрахованного лица вовсе не окажется начисленных сумм страховых взносов, а только уплаченные. Такая ситуация возможна, когда были перечислены взносы по уволенным работникам или работникам, которые весь четвертый квартал находились в отпуске без сохранения заработной платы.

На лицевом счете застрахованного лица сумма уплаченных страховых взносов нарастающим итогом ни при каких условиях не может превышать сумму начисленных страховых взносов нарастающим итогом. Наличие указанной ошибки хотя бы у одного застрахованного лица делает невозможной обработку (внесение в индивидуальные лицевые счета) данных, представленных страхователем по всем лицам.

Заполненные индивидуальные формы СЗВ-6-1 формируют пачку документов, которая сопровождается формой АДВ-6-3 "Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР". Указанная опись является неотъемлемой частью пачки документов. В описи надлежит указать количество документов в пачке, а также совокупность начисленных и уплаченных сумм страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии.

Поскольку в формах СЗВ-6-1 приводятся суммы страховых взносов, начисленные в пределах лимита облагаемой базы, и в описи отражаются суммы страховых взносов без "солидарной" части, исчисленной с превышения 512 000 руб.

Для каждой категории и типа договора формируется отдельная пачка сведений (п. 73 Инструкции N 192п).

Форма СЗВ-6-2 списочная. В нее заносятся данные по застрахованным лицам, у которых перечисленные выше события в четвертом квартале не происходили. Реестр при этом не может содержать больше 200 строк. Если застрахованных лиц, которым производились выплаты, больше двухсот, то заполняется второй реестр. Если и он будет заполнен полностью, то следует обратиться к третьему и т.д.

В форме СЗВ-6-2 по физическим лицам, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, указываются периоды действия договоров.

По итоговой строке реестра приводится совокупность начисленных сумм страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии с базы, не превышающей 512 000 руб., а также уплаченных.

На каждую категорию застрахованных лиц должна быть заполнена своя форма СЗВ-6-2 или соответствующее количество форм СЗВ-6-1. Коды категорий застрахованных лиц приведены в соответствующем разделе Классификатора.

Страхователям надлежит заполнить еще и форму АДВ-6-2 "Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР". В описи в поле "Количество исходных пачек документов" приводится совокупность количества пачек документов по форме СЗВ-6-1 и реестров по форме СЗВ-6-2. Информация по каждой пачке документов и реестру заносится по отдельной строке. По итоговой строке описи приводятся совокупность начисленных сумм страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии с базы, не превышающей 512 000 руб., уплаченных сумм и общее количество застрахованных лиц, которым в IV квартале 2012 г. осуществлены начисления, включаемые в базу при исчислении страховых взносов.

Наряду с перечисленными выше формами страхователям по итогам года необходимо оформить еще две формы:

  • СЗВ-6-3 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица";
  • АДВ-6-4 "Опись документов, содержащих сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица".

На каждое застрахованное лицо надлежит отдельно оформить форму СЗВ-6-3. В нее заносятся суммы выплат и иных вознаграждений, которые начислены данному физическому лицу за календарные месяцы 2012 г., за исключением выплат, поименованных в пп. 14 и 15 п. 1 и п. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Из них при этом следует выделить выплаты, на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

При начислении застрахованному лицу выплат и вознаграждений по трудовому договору и гражданско-правовому договору заполняются две формы СЗВ-6-3.

Все денежные значения в форме указываются в рублях и копейках. В обязательном порядке заполняется итоговая строка с общими показателями за год.

Сведения СЗВ-6-3 сопровождаются описью АДВ-6-4. В описи приводятся количество документов в пачке и общие суммы начислений, приведенные во всех формах СЗВ-6-3.

Форма представления

Выше приводилось, что при подаче индивидуальных сведений о 50 и более застрахованных лицах (включая заключивших соглашения гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начислены страховые взносы в ПФР) за предшествующий отчетный период надлежит представить их в электронной форме. Остальные страхователи вправе представлять отчетность на бумажном носителе. На практике "бумажный" вариант без сопровождения его электронным на магнитных носителях не проходит. Пенсионщики объясняют это тем, что у отделения ПФР нет возможности переводить отчеты в электронный вид.

При подаче документов на бумажных носителях их надлежит сгруппировать в комплекты (пачки). Каждая пачка должна содержать документы только одного наименования. Причем в нее включаются не более 200 документов (п. п. 6, 10 Инструкции N 192п).

Все сведения должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации (п. 38 Инструкции N 987н, п. 9 Инструкции N 192п).

Для подготовки отчетности в электронной форме страхователь может воспользоваться любой программой, предназначенной для этого. С целью обеспечения проверки файлов отчетности по страховым взносам и персонифицированному учету разработана программа Check XML-UFA. Бесплатные программы для подготовки и проверки индивидуальных сведений в электронной форме представлены в разделе "Бесплатные программы для работодателей" сайта Пенсионного фонда РФ. Необходимый же классификатор адресов России (КЛАДР) можно скачать с сайта ГНИВЦ или сайта ФНС России.

Порядок сдачи отчетности в электронном виде руководство Пенсионного фонда РФ изложило в Информации от 20.05.2011. Страхователям предложено осуществить следующие действия:

  • сформировать файлы отчетности для отправки в ПФР по установленному формату;
  • проверить правильность подготовки отчетности проверочными программами ПФР;
  • при выявлении проверочными программами ошибок в отчетности исправить их;
  • проверить файлы антивирусной программой;
  • подписать каждый файл отчета ЭЦП и в зашифрованном виде отправить в ПФР;
  • направить файлы отчетов с расчетами по страховым взносам и индивидуальными сведениями одним отправлением по телекоммуникационным каналам связи.

При этом файл с пачкой РСВ-1 ПФР и файлы с пачками индивидуальных сведений в отдельности заверяются ЭЦП, архивируются, шифруются и представляются в ПФР в одной транспортной посылке.

Отсутствие факта одновременного представления расчета и сведений персонифицированного учета является причиной отказа в приеме отчетности.

Не позднее четырех рабочих дней с момента отправки отчетности должна быть получена от территориального отделения ПФР квитанция о доставке транспортного пакета. Ее страхователю следует сохранить. В случае отсутствия квитанции в указанный срок необходимо выяснить причину этого у поставщика телекоммуникационных услуг или в отделении ПФР.

В течение шести рабочих дней с момента получения документа от пенсионщиков следует ждать протокол контроля отчетности, подписанный ЭЦП территориального отделения. Получив его, страхователь отправляет в ПФР квитанцию о доставке протокола контроля, подписанную ЭЦП (это является подтверждением получения протокола).

Факт представления отчетности в электронном виде подтверждается соответствующей квитанцией и протоколом проверки отчетности. При этом отправленная отчетность считается представленной своевременно, если дата ее доставки в ПФР будет не позднее срока, установленного действующим законодательством.

После сдачи индивидуальных сведений страхователь обязан передать копию сведений, представленных в территориальный орган ПФР, каждому застрахованному лицу в недельный срок со дня приема сведений территориальным органом ПФР (п. 4 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).

Если страхователь своевременно не представил либо представил неполные или недостоверные сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, его, как правило, привлекают к ответственности. За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям применяются финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в ПФР. Штраф при этом взыскивается органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке (ст. 17 Закона N 27-ФЗ).

Президиум ВАС РФ в свое время пояснил, что размер штрафа, подлежащего взысканию за представление неполных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, следует определять от суммы платежей только в отношении тех застрахованных лиц, о которых представлены неполные сведения (п. 16 Обзора практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании, доведен Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79).

Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный Законом N 212-ФЗ срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальное отделение ПФР по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Исходя из этого на страхователя, не представившего указанную выше отчетность за 2012 г. в территориальное отделение ПФР, который в IV квартале 2012 г. не осуществлял начисления выплат и вознаграждений застрахованным лицам, пенсионщики могут наложить лишь минимальный штраф за непредставление расчета РСВ-1 ПФР, то есть 1000 руб. За непредставление в срок "нулевых" форм персонифицированной отчетности штрафа не будет, в связи с тем что размер санкций считается от суммы платежей в ПФР за последний квартал отчетного периода, а в данном случае эта сумма равна нулю.

Февраль 2013 г.





Статьи по теме: