Главная - Статьи

Отчетность в ПФР за квартал 2015 года

В единой форме РСВ-1 ПФР бухгалтеры указывают сведения о начисленных страховых взносах в ПФР и ФФОМС в целом по компании, а также индивидуальные сведения.

С 2015 года поменялись порядок заполнения и условия представления отчета.

В каком виде сдавать отчетность: бумажном или электронном

В каком виде подавать отчет, зависит от численности физических лиц, в пользу которых компания производила выплаты в предшествующем отчетном (расчетном) периоде.

Разные подходы к определению лимита численности

В единой форме РСВ-1 ПФР отражают два вида сведений, поэтому бухгалтерам приходится пользоваться двумя федеральными законами:

  • от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ);
  • от 01.04.96 № 27-ФЗ (далее — Закон № 27-ФЗ).

Однако в них по-разному указано условие, при котором компания обязана сдавать отчетность в электронном виде (табл. 1 ниже).

Таблица 1 Кто обязан сдавать отчетность в электронном виде

Часть 10 статьи 15 Закона № 212-ФЗ

Абзац 3 части 2 статьи 8 Закона № 27-ФЗ

Компании со среднесписочной численностью физических лиц, в пользу которых производились выплаты, более 25 человек за предшествующий расчетный* период

Компании с численностью работающих 25 человек и более (включая заключивших гражданско-правовые договоры, на вознаграждения по которым начислялись страховые взносы) за предшествующий отчетный** период

* Расчетный период — календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

** Отчетный период — I квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год (ч. 2 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

Безопасное решение

В связи с тем что компании сдают в ПФР единую форму отчета, безопаснее следовать рекомендациям статьи 8 Закона № 27-ФЗ.

В статье 8 Закона № 27-ФЗ сказано, что в численности работающих нужно учитывать и исполнителей по гражданско-правовым договорам, на вознаграждения которым начислялись страховые взносы.

То есть если в компании численность работающих за 2014 год составила 25 человек, подавать отчет она обязана в электронном виде. В противном случае ей грозит штраф — 200 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ).

Если же численность работающих за 2014 год, включая исполнителей по гражданско-правовым договорам, меньше 25 человек, компания может выбирать, в каком виде ей сдать отчет — в бумажном или электронном.

Подпись в электронном отчете РСВ-1 ПФР

Отчет должен быть подписан уполномоченным лицом усиленной квалифицированной электронной подписью. Полномочия проверяет единая система идентификации и аутентификации (п. 10 ч. 3 ст. 29 Закона № 212-ФЗ).

В какие сроки сдавать отчет за I квартал 2015 года

Срок сдачи формы РСВ-1 ПФР за I квартал 2015 года зависит от того, в каком виде компания сдает отчетность (подп. 1 п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ):

  • если в бумажном виде — отчет в ПФР нужно сдать не позднее 15 мая 2015 года;
  • в электронном виде — не позднее 20 мая 2015 года.

По какой форме сдать отчет в ПФР за I квартал 2015 года

Пенсионный фонд планировал обновить форму РСВ-1 ПФР к началу отчетной кампании. Проект новой формы опубликован на сайте ПФР. В нем учтены изменения в законодательстве о страховых взносах с 2015 года.

Пенсионный фонд 3 апреля 2015 года выпустил пресс-релиз. В нем сказано, что управления ПФР принимают отчетность за I квартал 2015 года по формам и форматам 2014 года.

Таким образом, отчет нужно сдавать по действующей форме РСВ-1 ПФР, утвержденной постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.

Как учесть основные изменения в законодательстве при заполнении старой формы РСВ-1 ПФР

В действующей форме РСВ-1 ПФР не учтены изменения, внесенные в законодательство о страховых взносах с 2015 года. Но это не помешает заполнить отчет за I квартал 2015 года.

Уплата взносов в рублях и копейках

С 1 января 2015 года компании перечисляют суммы страховых взносов в ПФР в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

В отчете за I квартал 2015 года в строках 141—143 раздела 1 нужно отражать суммы страховых взносов так, как они указаны в платежных поручениях — в рублях и копейках.

У взносов в ФФОМС больше нет предельной базы

С 2015 года страховые взносы в ФФОМС нужно начислять на всю сумму выплат в пользу физических лиц (ч. 4—5.2 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование компании приводят в подразделе 2.1 раздела 2.

В отчете за I квартал 2015 года не будет показателей по строке 213 этого подраздела. В ней нужно поставить прочерки.

Заполнение раздела 3 компаниями, которым отменили пониженный тариф

Раздел 3 в форме РСВ-1 ПФР заполняют компании, применяющие пониженные тарифы страховых взносов.

В отчетности за I квартал 2015 года в разделе 3 будут пустыми подразделы 3.1, 3.2 и 3.4, так как с 2015 года пониженные тарифы отменены:

  • для общественных организаций инвалидов (заполняли подраздел 3.1);
  • организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (заполняли подраздел 3.2);
  • организаций, осуществляющих производство, выпуск и издание СМИ (заполняли подраздел 3.4).

В этих подразделах они подтверждали свое право на применение пониженных тарифов.

Пониженные тарифы также отменены для следующих категорий плательщиков взносов:

  • для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
  • организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока;
  • организаций, использующих труд инвалидов; - организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог.

С 2015 года все эти категории плательщиков применяют общие тарифы страховых взносов. В отчетности по форме РСВ-1 ПФР за I квартал 2015 года им нужно указывать:

  • новые коды тарифа;
  • новые коды категорий застрахованных лиц.

Они приведены в табл. 2 ниже.

Таблица 2 Общие тарифы страховых взносов в ПФР и ФФОМС

Категория плательщиков

Код тарифа

Код категории застрахованного лица

Тариф взносов

В ПФР с выплат

В ФФОМС

До 711 000 руб.

Свыше 711 000 руб.

ОСН

01

НР, ВЖНР, ВПНР

22%

10%

5,1%

УСН

52

ЕНВД

53

С 2015 года компании, которым отменили пониженные тарифы, не должны использовать коды тарифа и соответственно коды категорий застрахованных лиц: 03 (ООИ, ВЖОИ, ВПОИ), 04 (ЕСХН, ВЖЕН, ВПЕН), 09 (СМИ, ВЖСИ, ВПСИ), 18 (СХ, ВЖСХ, ВПСХ), 19 и 20 (ХМН, ВЖМН, ВПМН).

Для IT-компаний изменились условия применения пониженных тарифов

В период с 2011 по 2019 год компании, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, могут применять пониженные тарифы страховых взносов. При этом они должны соблюдать условия (ч. 5 ст. 58, ч. 2.1 и 2.2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ):

  • о доле доходов:
  • средней численности работников.

Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов IT-компании приводят в подразделе 3.3 раздела 3.

Показатель численности. Средняя численность работников для применения пониженного тарифа должна быть не менее семи человек (п. 3 ч. 2.1 и п. 3 ч. 2.2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ).

Расчет доли доходов. При заполнении показателей за I квартал 2015 года IT-компаниям нужно учитывать следующее.

С 2015 года уточнены наименования видов деятельности, доходы от которых учитываются при применении пониженного тарифа. Теперь в доходы включаются доходы от передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам.

Но по лицензионному договору не происходит передачи исключительных прав (ст. 1233 ГК РФ), поэтому доходы по такому договору нельзя учитывать в качестве доходов при проверке условия о доле доходов.

Доходы от передачи исключительных прав должны составлять не менее 90% в сумме всех доходов компании за девять месяцев года, предшествующего году ее перехода на уплату взносов по пониженным тарифам.

Если у IT-компании 90% всех доходов составляют доходы от предоставления права использования программ для ЭВМ на основании лицензионных договоров, она не вправе применять пониженные тарифы взносов (письмо Минтруда России от 26.02.2014 № 17-3/В-83).

Введены новые пониженные тарифы страховых взносов

С 2015 года пониженные тарифы взносов установлены для двух новых категорий плательщиков.

Крым. С 1 января 2015 года — для компаний, получивших статус участника свободной экономической зоны (ч. 1 ст. 58.4 Закона № 212-ФЗ).

Порядок получения статуса участника установлен в Федеральном законе от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

При заполнении отчета в ПФР участникам нужно указывать код тарифа 23 и коды категорий застрахованных лиц:

  • КРС — НАЕМ/РАБОТНИК/на территориях Республики Крым и г. Севастополя;
  • ВЖКС — временно проживающий; - ВПКС — временно пребывающий.

Территории опрежающего развития. С 31 марта 2015 года пониженные тарифы страховых взносов установлены для компаний, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития.

Порядок получения статуса резидента установлен в Федеральном законе от 29.12.2014 № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации».

При заполнении формы РСВ-1 ПФР резидентам нужно указывать код тарифа 24 и коды категорий застрахованных лиц:

  • ТОР — НАЕМ/РАБОТНИК/на территории опережающего социально-экономического развития в РФ;
  • ВЖТР — временно проживающий;
  • ВПТР — временно пребывающий.

Как учесть изменения по отдельным видам выплат при заполнении РСВ-1 ПФР за I квартал 2015 года

С 2015 года изменился не только перечень облагаемых и необлагаемых выплат, но и порядок начисления страховых взносов. Это следует иметь в виду при формировании показателя облагаемой базы.

Выходные пособия при увольнении

С 2015 года не облагаются страховыми взносами выходные пособия при увольнении в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Также не облагаются взносами выходные пособия при увольнении в сумме, не превышающей шестикратный размер среднего месячного заработка:

  • работникам компаний, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
  • руководителям, заместителям руководителя и главным бухгалтерам.

Для целей начисления страховых взносов в ПФР с суммы, превышающей установленный предел, причина увольнения не имеет значения.

Выплаты временно пребывающим иностранцам

Взносы на обязательное пенсионное страхование. С 2015 года компании начисляют страховые взносы на ОПС на выплаты временно пребывающим на территории РФ иностранным гражданам, которые заключили:

  • трудовой договор;
  • гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг;
  • другие виды гражданско-правовых договоров, перечисленных в пункте 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ).

Временно пребывающие иностранные граждане являются застрахованными лицами с даты заключения таких договоров. Срок, на который заключен договор, с 2015 года значения не имеет (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ).

Взносы на выплаты работникам — временно пребывающим иностранцам начисляют по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой пенсии независимо от года рождения иностранца (п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ).

В 2015 году с выплат до 711 000 руб. взносы надо начислять по тарифу 22%, а с выплат свыше 711 000 руб. — по тарифу 10% (п. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ).

Взносы на обязательное медицинское страхование. Выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев не облагаются взносами на ОМС, так как они не являются застрахованными лицами (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Исключение из этих правил — иностранные работники, временно пребывающие на территории РФ, которые являются (табл. 3 ниже):

  • гражданами республик Беларусь, Казахстан и Армения (п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014);
  • беженцами, имеющими право на медицинскую помощь в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 6 и подпунктом 7 пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 19.02.93 № 4528-1 «О беженцах».

Таблица 3 Общие тарифы взносов, начисляемых на выплаты работникам — временно пребывающим иностранцам, с 2015 года

Категории сотрудников

Тариф взносов в ПФР с выплат

Тариф взносов в ФФОМС

До 711 000 руб.

Сверх 711 000 руб.

Временно пребывающие иностранцы

22%

10%

Временно пребывающие граждане республик Беларусь, Казахстан или Армения

22%

10%

5,1%

Иностранцы — высококвалифицированные специалисты

Временно пребывающие беженцы

22%

10%

5,1%


 

Выплаты работникам-инвалидам

С 2015 года страховые взносы с выплат сотрудникам-инвалидам нужно начислять по тарифам, которые применяет компания.

Например, для IT-компаний установлены пониженные тарифы страховых взносов в ПФР — 8%, в ФФОМС — 4%. По этим же тарифам она должна начислять взносы и на выплаты работникам-инвалидам.

Если компания использует труд инвалидов, в отчетности за I квартал 2015 года у нее не должно быть кодов застрахованного лица: ООИ, ВЖОИ и ВПОИ.

Оплата четырех дней по уходуза детьми-инвалидами

С 2015 года устранена неясность в вопросе обложения страховыми взносами оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами на основании статьи 262 Трудового кодекса.

Теперь такие расходы, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, компаниям компенсирует ФСС РФ (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, письмо Минтруда России от 26.12.2014 № 17-3/В-63).

Начисление страховых взносов в ПФР по доптарифам

Как и раньше, в 2015 году страховые взносы по дополнительным тарифам в ПФР нужно начислять на выплаты работникам, занятым на вредных работах. Виды таких работ перечислены в подпунктах 1—18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ.

Взносы по доптарифам, как и страховые взносы по основным тарифам, начисляются на все выплаты в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. За исключением сумм, поименованных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

С 2015 года Минтруд России уточнил некоторые особенности начисления взносов по доптарифам.

Из последних разъяснений чиновников следует, что если работник занимает должность на указанных видах работ, но при этом фактически отсутствует на работе (в связи с отпуском, междувахтовым отдыхом и т. п.), он продолжает считаться занятым на таких работах.

На выплаты в пользу работника (премию в декретном отпуске, оплату дней междувахтового отдыха и т. п.) нужно начислять страховые взносы в ПФР по доптарифу (письмо Минтруда России от 26.12.2014 № 17-3/В-637).

Рассмотрим другую ситуацию, когда работник одну часть месяца числился занятым на работах с вредными условиями труда, а в другой части месяца был переведен на работу в нормальные условия труда.

Облагать взносами по доптарифу нужно все начисленные ему в этом месяце выплаты, но уже пропорционально количеству дней, когда он числился занятым на вредных работах.

Начислять взносы по доптарифу на выплаты сотруднику, занятому на вредных работах, нужно независимо от того, включается этот период работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии или нет (письмо Минтруда России от 20.01.2015 № 17-3/В-14).

Апрель 2015 г.




Статьи по теме: