Главная - Статьи

Ошибки в налоговых платежках и как их исправить

 

Как говорил Теодор Рузвельт, 26-й президент США и лауреат Нобелевской премии, "никогда не ошибается лишь тот, кто ничего не делает. Не бойтесь ошибаться - бойтесь повторять ошибки". Не правда ли, это отличный девиз для любого бухгалтера. Поэтому, если вы допустили ошибку в платежном поручении (сокращенно - п/п) на уплату налога, не спешите расстраиваться! Мы подскажем, какие ошибки можно исправить без последствий, в том числе без пеней, а при каких ошибках налог придется заплатить повторно уже по правильным реквизитам да еще и с пенями.

Обратите внимание: налоговые органы могут отказать вам в уточнении платежа, если в платежном поручении указан неправильный КБК и в результате этой ошибки уплаченная сумма попала в другой бюджет (например, сумма НДС уплачена по КБК земельного налога). Однако такие действия налоговиков неправомерны, так как п. 7 ст. 45 НК РФ предусматривается возможность уточнения платежа в любом случае, если деньги попали в бюджетную систему РФ на соответствующий счет. А бюджетной системой, как известно, является совокупность федерального, региональных и местных бюджетов <19>.

Примечание
Если некритичная ошибка допущена при перечислении пеней или штрафов, то ее тоже можно уточнить. Уточнять платежи могут и налоговые агенты <20>.

Пример. "Карта" критичных и некритичных ошибок в налоговой платежке

Условие

Организация в марте 2011 г. заполнила платежное поручение на уплату 1/3 суммы НДС, отраженной в декларации по НДС за IV квартал 2010 г.

Решение

Для наглядности критичные ошибки налоговой платежки выделим красным цветом, а некритичные, которые можно уточнить, - синим.

--------------------------------
<*> Выделено красным цветом.
<**> Выделено синим цветом.

Ну и напоследок приведем образцы заявления о возврате ошибочно перечисленной суммы (для критичных ошибок) и заявления об уточнении отдельных реквизитов в платежном поручении (для некритичных ошибок).

* * *

Как видим, большую часть ошибок можно уточнить и тем самым избежать пени. Однако налоговое законодательство не регламентирует, платежи какой давности можно уточнить. Поэтому налоговики, скорее всего, будут исходить из принципов и сроков, установленных для зачета (возврата) налогов. То есть разрешат уточнять такие платежи только в течение 3 лет со дня их уплаты <21>. В связи с этим лучше регулярно брать в ИФНС выписку из своих карточек лицевого счета, чтобы своевременно выявлять и исправлять допущенные ошибки.
--------------------------------
<1> Подпункт 4 п. 4 ст. 45 НК РФ.
<2> Пункт 10 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 05.09.2008 N 92н (далее - Порядок).
<3> Пункт 7 ст. 45 НК РФ.
<4> Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 N 106н.
<5> Пункт 3 Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 N 106н.
<6> Пункт 4 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 N 106н.
<7> Пункт 3 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 N 106н.
<8> Пункт 5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 N 106н.
<9> Пункты 6, 9 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 N 106н.
<10> Пункт 10 Порядка.
<11> Статья 75 НК РФ.
<12> Статья 78 НК РФ.
<13> Пункт 12 Порядка.
<14> Пункт 7 ст. 45 НК РФ.
<15> Пункт 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 45 НК РФ.
<16> По форме, утв. Приказом ФНС России от 02.04.2007 N ММ-3-10/187@.
<17> Письмо Минфина России от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324; п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ.
<18> Письма Минфина России от 19.12.2006 N 03-02-07/2-122, от 15.01.2007 N 03-02-07/2-3, от 14.08.2007 N 03-02-07/1-371, от 17.06.2008 N 03-02-07/1-288, от 04.05.2009 N 03-02-07/1-217.
<19> Статья 6 Бюджетного кодекса РФ; Постановления ФАС СЗО от 27.07.2010 по делу N А56-41798/2009, от 10.12.2009 по делу N А56-52017/2008; ФАС ЗСО от 08.10.2009 по делу N А45-8082/2009; ФАС ДВО от 30.03.2009 N Ф03-1121/2009.
<20> Пункт 8 ст. 45 НК РФ.
<21> Пункт 7 ст. 78 НК РФ.





Статьи по теме: