Главная - Статьи

Онлайн ККТ: как избежать штрафа

Вот и наступил час икс для большинства торговцев. С 1 июля 2017 г. они должны были перейти на онлайн-кассы. Но не все успели это сделать вовремя. Всему виной нехватка новых кассовых аппаратов и фискальных накопителей. Но штрафовать за отсутствие онлайн-ККТ будут не всех. Например, штрафы не грозят тем, кто успел до 1 июля заключить договор на поставку ККТ или фискального накопителя, но не получил свою технику в срок.

Заключили договор - штрафа не будет

Если при расчетах наличными или электронными деньгами со своими покупателями вы не применяете онлайн-кассу, то налоговики могут оштрафовать (Часть 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

  • организацию - на сумму от 75 до 100% от суммы расчета, проведенного без ККТ, но не менее 30 000 руб.;
  • руководителя/ИП - на сумму от 25 до 50% от суммы расчета, проведенного без ККТ, но не менее 10 000 руб.

Внимание! Срок давности привлечения к ответственности за кассовые нарушения составляет 1 год со дня совершения правонарушения (Часть 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Причем если вы не успели обзавестись онлайн-ККТ и будете использовать кассу старого образца без фискального накопителя, то вас могут привлечь к ответственности как за неприменение ККТ (Письмо ФНС России от 31.01.2017 N ЕД-4-20/1602). Поскольку такие аппараты уже не могут квалифицироваться в качестве кассовой техники в понимании обновленного Закона N 54-ФЗ (Статья 1.1 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее - Закон N 54-ФЗ)).

Хотя шанс избежать штрафа у некоторых торговцев есть. Так, под санкции не подпадут те компании (ИП), которые остались без нового оборудования по независящим от них причинам: они заранее заказали онлайн-ККТ (фискальный накопитель), но не получили ее вовремя и поэтому не успели зарегистрировать ККТ до 1 июля. Доказательством будет служить договор, подписанный с поставщиком оборудования (Письма Минфина России от 07.06.2017 N 03-01-15/35588, от 14.06.2017 N 03-01-15/36887). Правда, тут нужно понимать, что если заказ на поставку отправлен в последних числах июня, то нельзя быть уверенными на 100%, что обойдется без штрафа.

Как соблюсти закон без новой кассы

Дальше у предпринимателей возникает вопрос: а как же работать в то время, пока новой кассы нет, а старую использовать нельзя? Ведь за невыдачу покупателю чека тоже предусмотрена ответственность (Часть 6 ст. 14.5 КоАП РФ):

  • для организаций - предупреждение или штраф 10 000 руб.;
  • для руководителей и ИП - предупреждение или штраф 2 000 руб.

Так вот, Минфин разъяснил, что при отсутствии возможности применения ККТ в соответствии с требованиями Закона N 54-ФЗ компании (ИП) обязаны при расчетах с покупателями выдавать им документ на бумажном носителе, подтверждающий факт расчета (Письма Минфина России от 07.06.2017 N 03-01-15/35588, от 14.06.2017 N 03-01-15/36887). А вот как оформить такой документ, чиновники не уточнили. На данный момент в качестве документа об оплате в Законе о ККТ упоминается лишь документ для труднодоступной местности (Пункт 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). При этом до сих пор применяются ЕНВД-документы по Закону о ККТ в прежней редакции и бланки БСО.

Налоговики допускают возможность использовать старую ККТ, снятую с учета в ИФНС, в качестве печатного устройства и выдавать покупателю распечатанный с ее помощью документ, подтверждающий прием денег (Письмо ФНС России от 01.12.2016 N ЕД-4-20/22910@). Однако такое разрешение дано плательщикам ЕНВД. Мы поинтересовались у специалиста ФНС, могут ли так поступать и другие торговцы.

Комментарий специалиста. Документ, подтверждающий факт расчета с покупателем
Ильчук Евгения Вячеславовна, секретарь государственной гражданской службы 3 класса
- До момента установки новой ККТ компания (ИП) обязана выдать покупателю документ, подтверждающий факт расчета. Причем не имеет значения, на чем и как будет печататься такой документ. К примеру, это может быть бланк БСО. Или же продавец может использовать в качестве печатного устройства старую ККТ (даже снятую с учета в ИФНС).
Главное, чтобы у компании (ИП) были доказательства отсутствия вины за неприменение онлайн-ККТ, а именно - заблаговременно заключенный договор на поставку ККТ или фискального накопителя.
Отметим, что это требование касается тех налогоплательщиков, для которых обязанность применять ККТ наступает с 1 июля 2017 г.

Кроме того, мы попросили специалиста ФНС разъяснить компаниям (ИП), нужно ли им после установки онлайн-ККТ пробить чек коррекции на всю сумму, принятую от покупателей во время отсутствия кассы нового образца.

Комментарий специалиста. Чек коррекции на ранее полученные суммы
Ильчук Е.В., секретарь государственной гражданской службы 3 класса
- В таком случае чек коррекции не требуется. Но если пользователь хочет, то по своему желанию может пробить, запрета на это нет. Однако стоит учитывать, что чек коррекции пробивается по каждому расчету отдельно, а не общей суммой. То есть количество чеков коррекции должно соответствовать количеству расчетов с покупателями. Поэтому вся эта процедура может быть довольно трудоемкой.

Приобрели фискальный накопитель, да не тот

Фискальные накопители, которые устанавливаются на ККТ (аналог ЭКЛЗ на старых кассах), бывают со сроком годности 13 месяцев и 36 месяцев. При этом юрлица, которые находятся на спецрежиме (за некоторым исключением, например продавцы подакцизных товаров), обязаны использовать накопители именно на 36 месяцев (Пункт 6 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 25.01.2017 N 70). А за применение неправильного фискального накопителя предусмотрено предупреждение или штраф в размере (Часть 4 ст. 14.5 КоАП РФ):

  • для организаций - от 5 000 до 10 000 руб.;
  • для руководителей и ИП - от 1 500 до 3 000 руб.

Однако первая модель 36-месячного накопителя была включена в реестр только в мае (Приказ ФНС России от 03.05.2017 N СА-7-20/339@). Поэтому, если вы перешли на онлайн-кассу с 13-месячным накопителем по причине дефицита или отсутствия в продаже накопителей на 36 месяцев, ничего страшного, штрафа за это не будет (Письмо ФНС России от 23.05.2017 N ЕД-4-20/9679@). Применять такую кассу можно до окончания срока действия ключа фискального признака.

Проблемы в работе онлайн-кассы - будет ли ответственность?

Пользователей онлайн-ККТ беспокоит такой момент: если произошел сбой в Интернете и чеки не передались в ОФД, грозит ли за это штраф? Волноваться не стоит. Ведь, если связь отсутствует, на кассе можно продолжать работать в автономном режиме: все данные сохраняются в фискальном накопителе в течение 30 календарных дней (Пункт 4 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ). И как только соединение с Интернетом будет восстановлено, накопленные фискальные данные автоматически будут переданы оператору (www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6819518/).

Другое дело, если касса сломалась или нет электричества, тогда продажи придется приостановить, ведь в Законе о ККТ запасной сценарий действий на такой случай не предусмотрен. Если торговля будет продолжена при неработающей онлайн-кассе, то компания (ИП) может быть оштрафована (Часть 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Однако шанс избежать наказания все же есть.

Внимание! Добровольное признание не спасет от ответственности, если вы не пробили чеков на 1 млн руб. и более и при этом вас уже штрафовали за неприменение ККТ (Примечание к ст. 14.5, ч. 3 ст. 14.5, ст. 4.6 КоАП РФ).

Способ избежать штрафа при ККТ нарушениях

Ответственности не будет, если добровольно заявить в инспекцию о нарушении, например через кабинет пользователя ККТ, и устранить нарушение. Главное - сделать это раньше, чем налоговики сами его обнаружат (Примечание к ст. 14.5 КоАП РФ). Кстати, такое освобождение от санкций распространяется только на следующие нарушения:

  • неприменение ККТ в случаях, когда применение обязательно;
  • применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям или порядок регистрации/перерегистрации которой нарушен (Часть 4 ст. 14.5 КоАП РФ);
  • невыдача покупателю бумажного или электронного кассового чека (Часть 6 ст. 14.5 КоАП РФ).

К примеру, чтобы избежать штрафа за неприменение ККТ в случае ее поломки, вам нужно:

  • пробить чеки коррекции (с признаком расчета "приход") для учета сумм, полученных от покупателей в то время, пока не работала ККТ;
  • отправить в налоговую письменное объяснение (в произвольной форме), в котором следует изложить причины неприменения онлайн-кассы;
  • приложить к объяснению подтверждающие документы: копии приходных кассовых ордеров, выписанных при получении денег, и чеки коррекции.

Заметим также, что если вы не успели сознаться в содеянном нарушении и его обнаружили налоговики в ходе автоматизированной проверки поступивших сообщений и заявлений от физлиц или организаций, то штраф можно снизить в 3 раза, причем от его минимального размера, предусмотренного конкретной частью ст. 14.5 КоАП РФ (Часть 3.4 ст. 4.1 КоАП РФ). Условие уменьшения наказания: нарушение нужно признать и устранить (Часть 4 ст. 28.6 КоАП РФ).

* * *

Вместо штрафа можно отделаться предупреждением, если нарушение вы совершили впервые (Часть 3.5 ст. 4.1 КоАП РФ). Конечно же, это касается только тех ККТ-нарушений, где предупреждение предусмотрено в качестве меры ответственности. Правда, для малого и среднего бизнеса сделано исключение: за первое нарушение штраф заменяется предупреждением, даже если оно не предусмотрено соответствующей статьей КоАП РФ (Часть 2 ст. 14.5, ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ).

Август 2017 г.





Статьи по теме: