Главная - Новости

При наличии кредиторской задолженности дебиторка не безнадежна

 

Комментарий к Письму Минфина России от 04.10.2011 N 03-03-06/1/620

 

Финансовое ведомство разъяснило, что не является обоснованным расходом дебиторская задолженность, списанная как безнадежная при наличии кредиторской задолженности того же контрагента.
Ни Налоговым кодексом, ни гражданским законодательством не установлена обязанность организаций зачитывать дебиторскую задолженность в счет погашения кредиторской (Глава 25 НК РФ; ст. ст. 407, 410 ГК РФ). Однако у организации есть возможность для подобного зачета. Нужно лишь направить своему контрагенту заявление, причем в одностороннем порядке (Статья 410 ГК РФ). Поэтому Минфин и считает, что такую дебиторскую задолженность нельзя учесть как безнадежный долг (Подпункт 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ).
Кстати, суды считают достаточным для признания в расходах дебиторской задолженности истечение срока ее давности независимо от наличия кредиторки того же контрагента (Постановления ФАС УО от 10.06.2009 N Ф09-3863/09-С3, от 04.06.2009 N Ф09-3582/09-С3; ФАС ЗСО от 10.11.2008 N Ф04-6735/2008(15348-А67-37), от 26.09.2011 по делу N А27-16788/2010).
Но не забывайте, что кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности надо учесть в доходах (Пункт 18 ст. 250 НК РФ). Так что особого смысла спорить с проверяющими нет, если сроки давности кредиторки и дебиторки заканчиваются одновременно.
Но в любом случае, безопаснее не списывать на расходы дебиторку, если у вас есть кредиторская задолженность того же поставщика. Поскольку если вы так сделаете, то при проверке вас ждут доначисления налога на прибыль, штраф и пени.

Примечание
Кстати, учтите, что просроченную дебиторскую задолженность нельзя полностью учесть и при создании резерва по сомнительным долгам, если у организации есть кредиторская задолженность того же контрагента.
При расчете резерва можно учесть только сумму превышения дебиторки над кредиторской задолженностью (Письмо Минфина России от 06.08.2010 N 03-03-06/1/528; Постановления ФАС СКО от 11.04.2011 по делу N А53-10464/2010; ФАС ВВО от 16.11.2009 по делу N А29-7170/2008; ФАС ЗСО от 19.08.2009 N Ф04-6065/2008(12933-А67-26)).





Новости по теме: