Как индивидуальному предпринимателю заполнить РСВ-2 ПФР за себя
До 28 февраля индивидуальные предприниматели, независимо от того, какую систему налогообложения они применяют и от наличия у наемных работников или доходов, обязаны предоставить в ПФР расчет по начисленным и уплаченным "за себя" страховым взносам (Подпункты 1, 2 п. 1 ст. 6, ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ ) по форме РСВ-2 ПФР (далее - форма РСВ-2 ПФР).
Внимание! Если у вас есть наемные работники, то по итогам года вам надо представить в ПФР еще и расчет по форме РСВ-1 ПФР, в котором надо отразить только начисленные и уплаченные взносы с выплат работникам (Части 3, 4 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
ПФР разработал Рекомендуемый порядок заполнения этой формы (далее - Порядок заполнения) и разместил его на своем сайте. Его-то мы и изучим.
Примечание
За непредставление или несвоевременное представление формы РСВ-2 ПФР вам грозит штраф в размере (Часть 1 ст. 41, ст. 46 Закона N 212-ФЗ):
(если) просрочка 180 календарных дней или меньше, то 5% от суммы взносов, подлежащей уплате, за каждый месяц (полный или неполный) просрочки, но не более 30% и не менее 100 руб.;
(если) просрочка более 180 календарных дней, то 30% от суммы взносов, подлежащей уплате, и 10% от этой же суммы за каждый месяц (полный или неполный) просрочки начиная со 181-го дня, но не менее 1000 руб.
Общие правила заполнения формы РСВ-2 ПФР
Правило 1. На каждой странице формы РСВ-2 ПФР надо указать ваш регистрационный номер в ПФР (Пункт 1.3 гл. I Порядка заполнения). Его нужно взять из Уведомления о регистрации физического лица в территориальном органе ПФР по месту жительства (Приложение 3 к Порядку регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда, утв. Постановлением Правления ПФР от 02.08.2006 N 197п). Только не перепутайте: если у вас есть наемные работники, то вам присваиваются два регистрационных номера: один - как предпринимателю "за себя", другой - как работодателю (Приложение 9 к Порядку регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п). В форме РСВ-2 ПФР указывается первый из них, а в расчете по форме РСВ-1 ПФР - второй.
Правило 2. Заверить форму РСВ-2 ПФР нужно своей подписью и печатью, если печать, конечно, у вас есть. Если ее нет - ничего страшного, поставьте только подпись.
Правило 3. Если какой-либо показатель, отражаемый в форме РСВ-2 ПФР, у вас отсутствует, то в предназначенном для него поле надо поставить прочерк (Пункт 1.2 гл. I Порядка заполнения).
Правило 4. Значения денежных показателей в форме можно указывать как в рублях, так и в рублях и копейках. Это объясняется тем, что сама форма РСВ-2 ПФР предусматривает ее заполнение в рублях, а ПФР рекомендует отражать денежные показатели в рублях и копейках.
Правило 5. Если вы заполняете форму РСВ-2 ПФР от руки и допустили ошибку, ее нельзя исправлять с помощью корректирующего средства (например, штриха). Нужно перечеркнуть неверное значение, вписать правильное, заверить исправление подписью и печатью (при ее наличии), указать дату исправления.
Правило 6. В форме РСВ-2 ПФР вам нужно заполнить:
- титульный лист;
- разд. 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам";
- таблицу 2.1 разд. 2 "Данные для расчета сумм начисленных страховых взносов";
- разд. 3 "Сведения о состоянии задолженности (переплаты) на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года".
Титульный лист
На титульном листе формы РСВ-2 ПФР надо указать, в частности (Пункт 2.2 гл. II Порядка заполнения):
- регистрационный номер в ТФОМС, который можно взять из Свидетельства о регистрации страхователя в территориальном фонде ОМС;
- СНИЛС (страховой номер индивидуального лицевого счета). Его нужно взять из Страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования по форме АДИ-7 (зеленая пластиковая карточка);
- ОКАТО и ОКВЭД. В Порядке заполнения сказано, что их нужно взять из Уведомления (информационного письма) территориального органа Росстата. Если у вас такого письма нет, то укажите те же коды, которые вы обычно указываете в налоговой отчетности.
Имейте в виду, что если вашу форму РСВ-2 ПФР подписываете не вы сами, а ваш представитель (другое физическое лицо или организация) (Часть 7 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ; п. 2.3 гл. II Порядка заполнения), то у него должна быть нотариально удостоверенная доверенность (Часть 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ; п. 3 ст. 185 ГК РФ).
Раздел 1
По строке 100 "Остаток задолженности на начало расчетного периода" разд. 1 в каждой графе вы ставите прочерки или, как рекомендует ПФР, нули. Ведь взносы в ПФР, начисленные по Закону N 212-ФЗ и отражаемые в форме РСВ-2 ПФР, платятся лишь начиная с 2010 г.
По строке 110 "Начислено страховых взносов с начала расчетного периода" вы указываете следующие суммы (неважно, какой режим налогообложения вы применяете).
|
Страховые взносы на обязательное |
Страховые взносы |
||
|
Страховая часть |
Накопительная часть |
ФФОМС |
ТФОМС |
|
Если вы 1966 г. р. и старше |
|||
|
10 392,00 |
0 |
571,56 |
1 039,20 |
|
Если вы 1967 г. р. и моложе |
|||
|
7 274,40 |
3 117,60 |
571,56 |
1 039,20 |
Вместе с тем если вы зарегистрировались в качестве предпринимателя только в 2010 г., то есть имели этот статус не весь 2010 г., то взносы вам надо было уплатить в меньшем размере.
Тогда вы их рассчитываете по формуле:
Сумма взносов в соответсвующий внебюджетный фонд (в ПФР отдельно по страховой или накопительной части, ФФОМС, ТФОМС), указываемая по строке 110 разд.1 = (Годовая сумма взносов в соответствующий внебюджетный фонд из вышепревиденной таблицы / 12 месяцев) х (Количество полных месяцев, следующих за месяцем регистрации в качестве предпринимателя + Количество календарных дней со дня, следующего за днем регистрации в качестве предпринимателя, и до конца этого месяца / Количество календарных дней в месяце регистрации в качестве предпринимателя)
Пример. Расчет начисленных взносов за 2010 г. при регистрации в качестве предпринимателя в 2010 г.
Условие
Гражданин 1973 г. р. зарегистрирован в качестве предпринимателя 16.03.2010.
Решение
Рассчитаем взносы за 2010 г.
Шаг 1. Определяем:
- количество полных месяцев, следующих за месяцем госрегистрации в качестве предпринимателя, - 9 месяцев (12 мес. - 3 мес.);
- количество календарных дней со дня, следующего за днем регистрации в качестве предпринимателя, и до конца марта - 15 дней (с 17.03.2010 по 31.03.2010).
Количество календарных дней в месяце регистрации (март 2010 г.) - 31.
Шаг 2. Рассчитываем взносы в соответствующие внебюджетные фонды:
- в ПФР на страховую часть: 7274,40 руб. x (9 мес. + 15 дн. / 31 д.) / 12 мес. = 5749 руб.;
- в ПФР на накопительную часть: 3117,60 руб. x (9 мес. + 15 дн. / 31 д.) / 12 мес. = 2464 руб.;
- в ФФОМС: 571,56 руб. x (9 мес. + 15 дн. / 31 д.) / 12 мес. = 452 руб.;
- в ТФОМС: 1039,20 руб. x (9 мес. + 15 дн. / 31 д.) / 12 мес. = 821 руб.
По строке 120 "Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода" нужно указать доначисленные (как ПФР, так и налоговиками) по актам камеральных и выездных проверок взносы, по которым решения о привлечении к ответственности предпринимателя вступили в силу в 2010 г. (Статьи 3, 33, 34, 35, 39 Закона N 212-ФЗ).
Скорее всего, у вас проверок не было, так что поставьте в этой строке прочерки.
По строке 140 "Уплачено с начала расчетного периода" отражаются суммы, как перечисленные в 2010 г., так и зачтенные ПФР в 2010 г. в счет уплаты именно этих страховых взносов (Части 5, 6 ст. 18 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что уплатить взносы за 2010 г. надо было не позднее 31 декабря (Часть 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Если по строке 150 "Остаток задолженности на конец расчетного периода" у вас получится положительное значение, вам нужно будет доплатить взносы и пени, начисленные начиная с 01.01.2011 (Часть 2 ст. 16, ст. 25 Закона N 212-ФЗ). А если отрицательное - это переплата.
Раздел 2
Здесь вы заполняете только таблицу 2.1. Таблица 2.2 заполняется лишь плательщиками-КФХ.
Если вы зарегистрировались в качестве предпринимателя до 2010 г., то в графе 2 таблицы 2.1 вы ставите "01.01.2010", а в графе 3 - "31.12.2010".
Раздел 2. Данные для расчета сумм начисленных страховых взносов
2.1. Периоды осуществления индивидуальной трудовой деятельности
|
N |
Дата начала периода |
Дата окончания периода |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
01.01.2010 |
31.12.2010 |
Если же вы зарегистрировались в 2010 г., то дату начала периода (графа 2) вы берете из Свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме N Р61001.
Если же вы перестали быть предпринимателем в 2010 г. (есть Свидетельство о прекращении деятельности по форме N Р65001), то форму РСВ-2 ПФР за 2010 г. вы должны были представить до дня подачи налоговикам Заявления о регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя по форме N Р26001.
Раздел 3
В разд. 3 вы показываете задолженность (переплату) по фиксированному платежу по состоянию на 31.12.2009 включительно. Она должна была быть отражена в итоговой строке таблицы "Задолженность по уплате страховых взносов на конец расчетного периода" персонифицированной отчетной формы АДВ-11 за 2009 г. При погашении (частичном погашении) задолженности в 2010 г. уплаченная сумма указывается по строке 520 разд. 3.
Если же долгов (переплат) по старым взносам по состоянию на 31.12.2009 у вас нет, то в таблице разд. 3 надо проставить прочерки.
* * *
Самое главное при заполнении формы РСВ-2 ПФР - правильно отразить начисленные взносы по строке 110 разд. 1. В такой ситуации ПФР рекомендует не штрафовать за неуплату взносов (Статья 47 Закона N 212-ФЗ). И вам будут грозить только пени (Статья 25 Закона N 212-ФЗ).