Главная - Консультации

Индивидуальный предприниматель не может выплачивать зарплату самому себе

 

ИП применяет в отношении своей деятельности упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли ИП учесть в расходах заработную плату, выплаченную самому себе?

Отношения по выплате заработной платы регулируются Трудовым кодексом РФ. Так, согласно статье 129 ТК РФ заработная плата – это вознаграждение за труд, которое выплачивается работнику в соответствии с заключенным трудовым договором.
Трудовым договором признается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется:

  • предоставить сотруднику работу по обусловленной трудовой функции;
  • обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами;
  • своевременно и в полном размере выплачивать работнику зарплату.

В свою очередь работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя (ст. 56 ТК РФ).

Как видно из положений Трудового кодекса РФ, участниками трудового договора являются две стороны – работник и работодатель. Следовательно, индивидуальный предприниматель не вправе заключить трудовой договор с самим собой.
Таким образом, учитывая, что индивидуальные предприниматели не могут выступать по отношению к себе работодателями, они не вправе начислять и выплачивать себе заработную плату. Такое мнение высказали специалисты Роструда в письме от 27.02.2009 № 358-6-1. Согласны с ними и налоговики, и судьи (письмо УФНС России по г. Москве от 11.01.2011 № 20-14/2/000066@ и постановление ФАС Поволжского округа от 08.08.2006 № А65-35128/05-СА1-37).

Согласно статье 209 ГК РФ денежные средства, оставшиеся после уплаты налогов и сборов, предприниматель вправе использовать для личных нужд. На этот факт указали сотрудники УФНС России по г. Москве от 24.09.2012 № 20-14/089723@.

Заметим, что выплаты на личные нужды индивидуального предпринимателя не предусмотрены в закрытом перечне расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Следовательно, выплаты, которые ИП проводит в свою пользу, нельзя учесть в расходах при применении «упрощенки».

Июнь 2013 г.





Консультации по теме: