Главная - Статьи

Электронный документооборот между налогоплательщиками и налоговыми органами

 

За последние годы органами законодательной и исполнительной властей была проведена значительная работа по совершенствованию механизма электронного документооборота, в частности, между налогоплательщиками и налоговыми органами. Так, сдача налогоплательщиками налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи возможна без дублирования на бумажном носителе начиная с 2002 г.
В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Права выбора лишаются только те налогоплательщики, которые в соответствии с налоговым законодательством состоят в рядах "обязанных" (крупнейшие налогоплательщики и предприятия со средней списочной численностью персонала более 100 человек).

 

Законодательные подвижки

 

В 2008 г. Минфин утвердил Приказом от 18 января 2008 г. N 9н Административный регламент Федеральной налоговой службы. В течение 2009 и 2010 гг. ФНС России обеспечила разработку целого пакета нормативных документов, которые реализуют требования Административного регламента и Налогового кодекса РФ. К основным из этих документов относится Приказ ФНС России от 2 ноября 2009 г. N ММ-7-6/534@ "Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".
Основная цель перехода на новые Методические рекомендации (Приказ ФНС России от 2 ноября 2009 N ММ-7-6/534@) - модернизация и оптимизация процессов приема, мониторинга и обработки налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде, достигаемые за счет обновления программных средств у налоговых органов, спецоператоров и налогоплательщиков.
С вводом в действие новых Методических рекомендаций изменился состав и уточнено значение документов, участвующих в документообороте. Утверждены новые формы документов: извещение о получении или сообщение об ошибке, квитанция о приеме или уведомление об отказе.
Одно из важных нововведений - отправка отчетности уполномоченным представителем.
В случае если отчетность подписывает не руководитель, а уполномоченный представитель (например, главный бухгалтер), уполномоченный представитель налогоплательщика обязан отправлять в инспекцию вместе с декларацией и информационное сообщение о доверенности. Этот документ содержит данные о реквизитах доверенности, выданной руководителем представителю, и отправляется в налоговую с каждым отчетом. В случае его непредставления отчетность не будет принята. До этого саму доверенность надо однократно представить в налоговый орган по месту учета.
Особо отметим, что новации в системе сдачи отчетности в электронном виде не изменяют Порядка представления налогоплательщиками налоговых деклараций через специализированных операторов связи, который устанавливается Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169.

 

Электронные счета-фактуры

 

Самой значимой законодательной новацией в 2010 г. явилось принятие Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и другие законодательные акты Российской Федерации", предусматривающего возможность составления счетов-фактур в электронном виде по взаимному согласию сторон и при наличии у них совместимых технических и программных средств.
Закон расширяет область применения электронных документов в налоговых правоотношениях, в частности позволяет использовать электронные счета-фактуры. Подписание Закона фактически означает, что компании России получили легитимную возможность обмениваться первичными документами в электронном виде без дублирования на бумаге.
К преимуществам внедрения электронных счетов-фактур для налогоплательщика можно отнести:
- снижение затрат на почтовые услуги, на ведение архива документов на бумажном носителе (затраты на бумагу, печать и т.д.);
- оперативный поиск нужного документа (все счета-фактуры будут храниться систематизированно в электронном архиве).
- скорость передачи (для того чтобы выставить счет-фактуру контрагентам, территориально удаленным друг от друга, потребуются минуты);
- безопасность и надежность (электронно-цифровая подпись обеспечивает контроль целостности передаваемых документов, а оператор связи гарантирует доставку документов);
- сокращение косвенных (неочевидных) затрат (затраты на копирование и дублирование документов, уплата штрафов и пени за несвоевременную оплату счетов, судебные издержки и т.п.);
- оптимизация внутренних бизнес-процессов (экономия времени и ресурсов, достигаемая за счет устранения непроизводительного труда).
Как свидетельствует международный опыт, внедрение электронного документообмена позволяет сократить время обработки документов на 70%, а количество бумажных документов снижается на 75%.
Общая экономия от использования возможностей электронного обмена бухгалтерскими и финансовыми документами составляет 1 - 2% валового оборота компании.

 

Механизм работы

 

Система по обмену счетами-фактурами и другими первичными бухгалтерскими документами максимально совместима с системой сдачи налоговой отчетности в электронном виде.
Механизм обмена счетами-фактурами в электронном виде заключается в следующем.
Пакет документов (счета-фактуры, акты выполненных работ, товарные накладные и пр.) подписывается электронной цифровой подписью с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации.
Оператор связи гарантирует доставку пакета электронных документов от отправителя к получателю с подтверждением факта, даты и времени отправки документов.
Ключевыми документами для применения электронных счетов-фактур являются "Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи" (утверждается Минфином России) и "Формат электронного счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" (утверждается Правительством РФ). Система обмена счетами-фактурами в электронном виде хоть и утверждена Федеральным законом N 229-ФЗ еще летом 2010 г., но обретает легитимный статус именно после принятия этих нормативных актов.
В обсуждаемом в настоящее время проекте "Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи" предусматривается обмен электронными счетами-фактурами только через операторов электронного документооборота.
Для того чтобы система обмена счетами-фактурами в электронном виде между хозяйствующими субъектами была легитимной, необходимо выполнение важнейшего условия для удостоверяющего центра оператора электронного документооборота: участник электронного документооборота должен получить сертификат ключа подписи одного из доверенных удостоверяющих центров ФНС России.
Проблемы в зоне ответственности оператора электронного документооборота при обмене счетами-фактурами в электронном виде исключены. Успешность реализации компанией "Такском" пилотного проекта по обмену электронными счетами-фактурами, проведенного по поручению Правительства РФ в 2009 г., обосновывает наши прогнозы об эффективности функционирования системы электронного документооборота.
Развитие электронного документооборота в налоговых правоотношениях - это одна из принципиальных задач, решение которой напрямую связано с повышением качества налогового администрирования. Налогоплательщикам представляются возможность взаимодействия с налоговыми органами в электронном виде по максимальному количеству итераций.
По нашему мнению, в ближайшей перспективе рынок продолжит развитие в сторону организации межкорпоративного электронного документооборота, т.к. это позволит существенно снизить издержки организаций на подготовку, обмен и хранение документов.





Статьи по теме: