Статьи - Активы и обязательства в иностранной валюте
Бухгалтерский учет курсовых разниц
Для начала отметим, что в бухгалтерском учете существует только один вид разниц - курсовые. Это разницы между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода. Ранее в бухгалтерском учете выделялись курсовые разницы и суммовые.
Учет иностранной валюты в соответствии с МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют"
МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют" описывает порядок учета операций в иностранной валюте, курсовых разниц, учет остатков в текущей и зарубежной деятельности организации. Кроме того, данный Стандарт также содержит методы пересчета результатов и финансовых показателей отчетности, составленной в иностранной валюте. Как правило, учет иностранной валюты подразумевает под собой операции, осуществление которых производится после приведения финансовой отчетности в формат МСФО. МСФО (IAS) 21 не затрагивает предоставление информации о денежных потоках, возникающих в результате операций в иностранной валюте, а также пересчета денежных потоков от зарубежной деятельности в отчете о движении денежных средств. Данные вопросы регулируются МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств".
Оценка активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в соответствии с российскими и международными стандартами учета
В настоящее время многие российские компании выходят на зарубежный рынок и привлекают иностранные инвестиции, что неизбежно приводит к расчетам в иностранной валюте. Кроме того, организации, привлекающие иностранный капитал, сталкиваются с необходимостью составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Бухгалтерский учет и оценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, считаются сложными участками бухгалтерского учета. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденное Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, - один из первых отечественных стандартов, сблизивших российские нормы учета с международными, в частности с МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют". Однако наряду со сходными принципами учета в данных документах имеется ряд различий.
МСФО 36 "Обесценение активов" в разрезе теории бухгалтерского учета
МСФО 36 ставит перед учетом далеко не учетные задачи, а скорее управленческие и аналитические. Ведь стоимость актива в учете так или иначе уже сформирована - хотя бы по первоначальным затратам (как их у нас принято называть - по фактическим затратам), т.е. имущество уже учтено. Учетная функция в этот момент, по сути, выполнена. Зачем же тогда менять стоимостные оценки? Если актив выполняет свои задачи, для которых он собственно и приобретался, используется по своему прямому назначению и не подлежит продаже, то любая его стоимость уже не имеет значения, если говорить о нем с позиций действующего производства, по крайней мере до тех пор, пока он "не сломается". Зачем же нам признавать убытки от обесценения, если оборудование исправно работает, продукция производится и продается, т.е. в целом использование оборудования приносит пользу?
Бухгалтерский учет курсовых разниц при оценке валютных активов и обязательств
Для руководства договоры в валюте означают выход компании на международные рынки или проверенный способ застраховаться от неприятных сюрпризов, связанных с нестабильностью отечественной экономики. А у бухгалтеров срабатывает тревожная кнопка: "Валюта? Как бы не ошибиться!" К тому же в коротеньком ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" не всегда сразу находится решение всех задач, которые жизнь подбрасывает бухгалтеру. Поищем правильные ответы вместе. Только представьте, какая началась бы чехарда в бухгалтерии, если бы имущество и обязательства разрешили одновременно учитывать в долларах, евро и какой угодно другой валюте. Именно для того, чтобы этого не случилось, все записи в российском бухучете и отчетности делаются в рублях. Значит, вам нужно стоимость активов и обязательств, выраженных в валюте, перевести в родные российские рубли.
Заем в иностранной валюте между двумя российскими организациями: налоговый учет
Минфин справедливо отмечает, что разницы, возникающие у сторон по сумме валютного займа, не относятся к суммовым. Суммовая разница появляется лишь при реализации товаров. А обращение российской или иностранной валюты таковой не признается. Разницы по сумме валютного займа Минфин называет платой за пользование им. А разницы, возникающие при уплате процентов по валютному займу, Минфин называет суммовыми. Причем не безосновательно, ведь они упоминаются в ст. 269 НК РФ, посвященной налоговому учету процентов по займам. Подход Минфина не является единственно возможным. Да, чиновники верно говорят, что разницы по сумме займа не являются суммовыми. Это некие разницы, которым нет названия. Но это не означает, что их нельзя учитывать в расходах, тем более что все условия для этого, предусмотренные ст. 252 НК РФ, выполняются. Следовательно, стороны договора валютного займа могут полностью включить отрицательные разницы в расходы для целей налогообложения прибыли.
Налоговый и бухгалтерский учет курсовых разниц у посредника
Посредническая деятельность хороша тем, что можно, не обладая собственными значительными средствами, продавать или покупать товары на сотни тысяч рублей, получая неплохую прибыль. Однако расплачиваться за эти выгоды приходится усложнением учета и документооборота. Особенно если посредник покупает товар за границей или продает там же за иностранную валюту. У посредника неизбежно возникают курсовые и суммовые разницы, которые нужно как-то разделить на "свои" и "чужие". Правилам разделения как раз и посвящена эта статья. И еще одно: для упрощения исчисление налога на добавленную стоимость в ней не рассматривается. При продаже товаров через комиссионера комитент отражает в налоговом учете только те курсовые разницы по валютной выручке, которые возникли в связи с изменением курса между датой подписания отчета и датой перечисления денег комиссионером. До дня подписания отчета курсовые разницы по отчетным датам комитент не рассчитывает и не отражает. И не забудьте, в некоторых случаях посредник может стать налоговым агентом по НДС. Ему придется удерживать и отдавать в бюджет налог из каждого платежа, перечисляемого за границу, причем принять к вычету этот НДС посредник не вправе.
Определение курсов иностранных валют по отношению к рублю
Расходы на командировки в целях налогообложения относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако признавать их в иностранной валюте нельзя, поскольку бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в России ведется в рублях (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Поэтому прежде, чем принять к учету расходы, которые производились в иностранной валюте, их нужно перевести в рубли по курсу, установленному Центробанком России. С 1 января 2011 г. Центробанк России устанавливает ежедневные (по рабочим дням) курсы 35 иностранных валют: австралийский доллар, азербайджанский манат, армянский драм, белорусский рубль, болгарский лев, бразильский реал, венгерский форинт, датская крона, евро, индийская рупия, казахский тенге, канадский доллар, киргизский сом, китайский юань, вона Республики Корея, латвийский лат, литовский лит, молдавский лей, норвежская крона, польский злотый, новый румынский лей, СДР (специальные права заимствования), сингапурский доллар, фунт стерлингов Соединенного Королевства, доллар США, таджикский сомони, турецкая лира, новый туркменский манат, узбекский сум, украинская гривна, чешская крона, шведская крона, швейцарский франк, южноафриканский рэнд, японская иена.
Ведение валютных операций
Валютные операции таят в себе огромный риск. Большинство штрафов за оформление поступивших денег с нарушениями составляет от 75 до 100 процентов от суммы поступивших средств. К примеру, если вы допустили ошибку в бумагах по платежу на 10 тыс. долл. - штраф составит 7,5 тыс. долл. Исправить ситуацию практически невозможно, гораздо легче не совершать оплошностей изначально. Поэтому наша задача - рассказать, как бухгалтер должен спланировать свою работу таким образом, чтобы текущая деятельность юрлица соответствовала Закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Невыполнение в установленный срок резидентом обязанности по получению на свои банковские счета валюты за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, переданную информацию или результаты интеллектуальной деятельности грозит опять же санкциями.
Налоговый и бухгалтерский учет операций по договорам строительного подряда, цена которых выражена в валюте
По заверениям властей, страна преодолела кризис и дела у бизнеса пошли в гору. Но память о скачках валютных курсов того времени все еще свежа, и многие компании, вернувшиеся тогда к ценам в условных единицах или в иностранной валюте, не спешат от них отказываться. Для бухгалтеров учет операций с ценами в у. е. при "обычных" сделках давно стал привычным и дается легко. Чего не скажешь о длительных договорах, например о договорах строительного подряда. Мы постараемся восполнить этот пробел.